Zostavenie individuálnej účtovnej závierky je procesom, ktorý pozostáva z viacerých činností – prípravných prác. Až po ich ukončení a po uzatvorení účtovných kníh bude účtovná závierka poskytovať jej čitateľovi úplný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré boli predmetom účtovania bežného účtovného obdobia. V prvej časti príspevkuIndividuálna účtovná závierka v štátnej správe a samospráve, ktorý bol uverejnený v č. 11/2012časopisu Účtovníctvo ROPO a obcí sme sa zamerali predovšetkým na činnosti spojené s inventarizáciou a odhlasovaním zostatkov.
Ďalšími prípravnými prácami sú hlavne:
- kontrola bilančnej kontinuity,
- kontrola nadväznosti analytických účtov a analytickej evidencie na syntetické účty,
- zaúčtovanie kurzových rozdielov,
- zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré nesmú mať konečný zostatok,
- účtovanie rezerv a opravných položiek,
- účtovanie časového rozlíšenia nákladov a výnosov,
- kontrola zaúčtovania odpisov,
- účtovanie nevyfakturovaných dodávok,
- výpočet výsledku hospodárenia a dane z príjmov.
Účtovanie rezerv a opravných položiek
Rezervy ako všetky ostatné záväzky sú predmetom dokladovej inventúry a pri inventarizácii sa posudzuje ich výška a odôvodnenosť. Podkladom na ich inventarizáciu môžu byť práve podklady na ich výpočet, resp. vyjadrenia expertov, pracovníkov iných oddelení k ich výške.
Príklady účtovania rezerv:
| Text účtovného prípadu | MD | D |
|---|---|---|
| Tvorba krátkodobej zákonnej rezervy (v prípade činnosti podliehajúcej dani z príjmov) | 552 | 323 |
| Použitie krátkodobej zákonnej rezervy (v prípade činnosti podliehajúcej dani z príjmov) | 323 | 652A |
| Zrušenie krátkodobej zákonnej rezervy(v prípade činnosti podliehajúcej dani z príjmov) | 323 | 652A |
| Tvorba krátkodobej rezervy z prevádzkovej činnosti | 553 | 323 |
| Použitie krátkodobej rezervy z prevádzkovej činnosti | 323 | 653A |
| Zrušenie krátkodobej rezervy z prevádzkovej činnosti | 323 | 653A |
| Tvorba krátkodobej rezervy z finančnej činnosti | 554 | 323 |
| Použitie krátkodobej rezervy z finančnej činnosti | 323 | 654A |
| Zrušenie krátkodobej rezervy z finančnej činnosti | 323 | 654A |
| Tvorba krátkodobej rezervy z mimoriadnej činnosti | 574 | 323 |
| Použitie krátkodobej rezervy z mimoriadnej činnosti | 323 | 674A |
| Zrušenie krátkodobej rezervy z mimoriadnej činnosti | 323 | 674A |
| Tvorba rezervy na nevyfakturovanú dodávku materiálu | 111 | 323 |
|
Rozpustenie rezervy po prijatí faktúry od dodávateľa; fakturovaná suma bola vyššia ako tvorená rezerva Použitie rezervy Zaúčtovanie rozdielu medzi tvorenou rezervou a skutočnými nákladmi na obstaranie materiálu |
323 111 |
321 321 |
|
Rozpustenie rezervy po prijatí faktúry od dodávateľa; fakturovaná suma bola nižšia ako tvorená rezerva Použitie rezervy Zrušenie rezervy – |