(dokončenie z predchádzajúceho čísla)
V článku prinášane výklad jednotlivých riadkov daňového priznania s konkrétnym príkladom na vyplnenie daňového priznania obce za rok 2011.
Výklad jednotlivých riadkov daňového priznania s konkrétnym príkladom na vyplnenie daňového priznania obce za rok 2011
Riadok 100
Na riadku 100 tlačiva daňového priznania (ďalej len „DP“) právnických osôb obce, vyššie územné celky a nimi zriadené rozpočtové a príspevkové organizácie účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú úhrnný výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti a zo zdaňovanej činnosti. Výsledok hospodárenia sa uvádza v prípade dosiahnutého zisku v účtovníctve so znamienkom plus (+), pri dosiahnutí účtovnej straty so znamienkom mínus (-).
Podľa § 11 opatrenia MF SR z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v z. n. p. (ďalej len „opatrenie“) sa výsledok hospodárenia pred zdanením daňou z príjmu zisťuje ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 okrem účtov 591− Splatná daň z príjmov a 595 − Dodatočne platená daň z príjmov.
♦ Príklad č. 1:
Mesto v rámci výkonu činnosti na ktorú bolo zriadené dosiahlo v roku 2011 okrem príjmov z miestnych daní a poplatkov, príjmov z podielových daní fyzických osôb, príjmov zo štátneho rozpočtu na výkon samosprávy aj príjmy z predaja dlhodobého hmotného a finančného majetku, príjmy z reklamy poskytované na svojej internetovej stránke a v inzertných novinách, ktoré vydávalo v mesačnej periodicite a príjmy z prenájmu. Súčasne mesto na základe živnostenského oprávnenia prevádzkovalo drobné stavebné práce. Výsledok hospodárenia (ďalej aj „VH“) vykázalo v účtovnej závierke z celej činnosti nasledovne:
| Rok 2011 | Výnosy | Náklady | Výsledok hospodárenia | Tabuľka C1 |
|---|---|---|---|---|
| VH z hlavnej činnosti a z prenájmu | 5 327 856,23 | 5 330 879,60 | -3 023,37 | riadok 2 |
| VH z podnikateľskej činnosti vrátane príjmov z predaja majetku a z reklamy | 158 275,60 | 127 680, 50 | + 30 595,10 | riadok 3 |
| Spolu | 5 486 131,83 | 5 458 560,10 | + 27 571,73 | r. 1 = r. 100 DP |
Výsledok hospodárenia z celej činnosti – zisk vo výške 27 571,73 € mesto uvedie na riadok 1 tabuľky C1a súčasne aj na riadok 100 tlačiva DP.
Na riadku 2 tabuľky C1 uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej činnosti) stratu vo výške – 3 023,37 €.
Na riadku 3 tabuľky C1 uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením zo zdaňovanej (vedľajšej činnosti ) zisk vo výške + 30 595,10 €.
Súčet riadkov 2 a 3 tabuľky C1 sa musí rovnať riadku 1 tabuľky C1 (- 3 023,37 +30 595,10 € = + 27 571,73 €).
Na riadku 4 tabuľky C1 uvedie mesto sumu + 30 000 €. Na tomto riadku sa vykazuje dosiahnutý zisk z predaja majetku podľa § 17 ods. 16 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).Mesto v roku 2011 dosiahlo zisk z predaja budovy, ktorú využívalo v minulosti len na svoju základnú činnosť. Daňové odpisy neboli z predávaného majetku uplatnené. Budova bola evidovaná v účtovníctve pri nadobudnutí v sume 100 000 € a predaná bola v r. 2011 za 130 000 €. Ak predávaný majetok bol využívaný len na základnú činnosť, z ktorej príjmy nie sú predmetom, podľa § 17 ods. 16 zákona o dani z príjmovsa do základu dane zahrnie rozdiel (zisk z predaja majetku), o ktorý príjem z predaja prevyšuje cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri nadobudnutí, zvýšený o náklady na prípadné vykonané technické zhodnotenie. S účinnosťou od 1. 1. 2011 novelou zákona o dani z príjmov č. 548/2010 Z. z. , ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, podliehajú príjmy z predaja majetku obcí, VÚC a nimi zriadených rozpočtových organizácií zdaneniu na základe zmeny v § 13 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Mesto v roku 2011 predalo aj majetok finančného charakteru, ale vzhľadom k tomu, že na riadku 4 tabuľky C1 sa vykazuje len zisk z predaja hmotného majetku podľa § 17 ods. 16 zákona o dani z príjmov, tento prípad sa tu neuvádza. Údaje v riadku uvedené majú len informatívny charakter pre správcu dane.
Na riadku 5 tabuľky C1 sa v úhrne uvádza suma príjmov z reklamy a prenájmu. Mesto v roku 2011 účtovalo o dosiahnutých príjmoch z reklamy a inzercie vo výške 3 800 €. Príjmy z reklamy mesto prijalo od podnikateľských subjektov za zverejnenie reklamy na mestskej internetovej stránke a súčasne prijalo príjmy za inzerciu uverejňovanú v mestských informačných novinách.