Inventarizácia sa považuje za súčasť vnútorného kontrolného systému účtovnej jednotky a je predpokladom na zostavenie účtovnej závierky preukazujúcim vykazované stavy, zostatky jednotlivých položiek účtovných výkazov.
Základnú právnu úpravu inventarizácie predstavuje zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“):
- povinnosť inventarizovať majetok, záväzky a rozdiel majetku a záväzkov (§ 6 ods. 3);
- inventarizácia ako podmienka preukázateľnosti účtovníctva (§ 8 ods. 4);
- úprava ocenenia pri inventarizácii (§ 26 a § 27);
- cieľ inventarizácie (§ 29 ods. 1);
- určenie dňa, ku ktorému sa vykonáva inventarizácia (§ 29 ods. 2);
- úprava periodicity vykonávania inventarizácie inak u hmotného majetku okrem zásob a u peňažných prostriedkov v hotovosti (§ 29 ods. 3);
- inventúra, druhy inventúr (§ 30 ods. 1);
- inventúrny súpis a jeho náležitosti (§ 30 ods. 2);
- inventarizačný zápis a jeho náležitosti (§ 30 ods. 3);
- lehoty na vykonanie inventúr (§ 30 ods. 4);
- inventarizačné rozdiely (§ 30 ods. 5);
- kategórie rozdielov, ktoré sa nepovažujú za inventarizačný rozdiel (§ 30 ods. 6);
- určenie účtovného obdobia na zaúčtovanie inventarizačných rozdielov (§ 30 ods. 7).
Okrem zákona o účtovníctve ustanovenia týkajúce sa inventarizácii obsahuje aj opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786 /2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v znení neskorších predpisov (ďalej len „postupy účtovania“):
- vykonanie inventarizácie časového rozlíšenia (§ 6 ods. 5);
- účtovanie inventarizačných rozdielov (§ 13);
- vykonanie inventarizácie rezerv (§ 14 ods. 7);
- vykonanie inventarizácie opravných položiek k majetku (§ 15 ods. 7);
- účtovanie o rozdieloch pri záväzkoch (§ 15 ods. 10);
- tvorba opravných položiek pri inventarizácii dlhodobého majetku (§ 15 ods. 3);
- tvorba opravných položiek pri inventarizácii zásob (§ 15 ods. 4);
- oceňovanie zásob v súvislosti s inventarizáciou (§ 35 ods. 10);
- účtovanie inventarizačných rozdielov pri spôsobe účtovania zásob A a B (§ 36).
Účtovné jednotky overujú inventarizáciou či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.
Inventarizačný rozdiel môže mať charakter manka, ak zistený skutočný stav je nižší ako stav v účtovníctve a nemožno ho preukázať účtovným záznamom, pri peňažných prostriedkoch a ceninách sa označuje ako schodok alebo charakter prebytku, ak zistený skutočný stav je vyšší ako stav v účtovníctve a nemožno ho preukázať účtovným záznamom.
Charakteristiky inventarizácie:
- je kontrolou vecnej správnosti účtovníctva;
- je základným predpokladom úspešnej účtovnej uzávierky a závierky;
- vykonaním inventarizácie sa zabezpečuje preukázateľnosť vedenia účtovníctva;
- prostredníctvom nej sa zisťuje, či je zabezpečená ochrana majetku a zodpovednosť za majetok;
- overuje riadne udržiavanie majetku a jeho opráv;
- prostredníctvom nej sa zisťuje využiteľnosť majetku.
Druhy inventarizácie:
- dobrovoľná – realizovaná na základe rozhodnutia účtovnej jednotky;
- povinná – realizovaná podľa zákona ku dňu, ku ktorému sa zostavuje riadna alebo mimoriadna účtovná závierka.
Sumarizácia procesu inventarizácie:
- inventúrny súpis ako výsledok inventúry;
- porovnanie skutočného stavu s účtovn