Základom dane je rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky (§ 19) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období.
Podľa
§ 17 ods. 1 písm. b) ZDP sa pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádza u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva z výsledku hospodárenia (ďalej len "VH").
Východiskové údaje z účtovníctva:
Sumy sú uvedené v €
|
Rok 2021
|
Výnosy
|
Náklady
|
VH
|
DP – Tabuľka C1
|
|
VH z hlavnej činnosti
|
1 000 000,–
|
995 000,–
|
5 000,–
|
riadok 2
|
|
VH zo zdaňovanej (podnikateľskej činnosti)
|
24 500,–
|
22 000,–
|
2 500,−
|
riadok 3
|
|
Spolu
|
|
|
7 500,–
|
riadok 1
|
Požiadavky na účtovníctvo:
-
časové rozlíšenie nákladov a výnosov,
-
rezervy - účtovné a daňové,
-
opravné položky - účtovné a daňové,
-
oprava chýb minulých období v súlade s postupmi účtovania,
-
vytváranie analytických účtov na účely zistenia základu dane.
Tabuľka C1
- Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie, účtujúcim v
sústave podvojného účtovníctva
. Údaje v tabuľke C1 sa vypĺňajú u daňovníka účtujúceho podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č.
MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v znení neskorších predpisov.
Riadok 1:
Uvádza sa VH pred zdanením spolu z hlavnej nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti.
Riadok 2:
Uvádza sa VH pred zdanením z hlavnej nezdaňovanej činnosti.
Riadok 3
: Uvádza sa VH pred zdanením zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti.
Riadok 4:
Uvádza sa suma pred zdanením vyčíslená ako rozdiel podľa
§ 17 ods. 16 zákona, t.j. zisk z predaja tohto majetku. Údaj uvedený v tomto riadku je samostatným údajom, ktorý má len informatívny charakter pre účely správcu dane.
Riadok 5:
Uvádza sa suma príjmov z nájomného a reklám pred zdanením vrátane príjmov z reklám oslobodených od dane podľa
§ 13 ods. 1 písm. g) ZDP. Údaj má len informatívny charakter pre účely správcu dane.
Riadok 6:
Uvádza sa celková suma výnosov z hlavnej nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti.
Vyplnenie tabuľky C1 podľa zadania:
|
Riadok
|
|
|
1
|
7 500,−
|
|
2
|
5 000,−
|
|
3
|
2 500,–
|
|
4
|
výpočet zisku z predaja (§ 17 ods. 16)
|
|
5
|
ak bol príjem z nájomného a reklamy
|
|
6
|
1 024 500,−
|
VÝSLEDOK HOSPODÁRENIA PRED ZDANENÍM
|
100
|
Výsledok hospodárenia pred zdanen |
