Pri podaní daňového priznania (ďalej len "DP") k dani z príjmov právnických osôb za rok 2020 daňovníci použijú tlačivo DP právnických osôb č. MF/015675/2020-721, ktorého vzor je zverejnený vo Finančnom spravodajcovi č. 22/2020 pod č. Oznámenia MF/020519/2020-721 spolu s Oznámením o vydaní poučenia na vyplnenie DP k dani z príjmov č. MF/020521/2020-721.
Zmeny v tlačive daňového priznania pre rok 2020
Na strane 3
predmetného tlačiva bol doplnený nový riadok 560, v ktorom sa uvádza úhrn
zdaniteľných
príjmov pre účely použitia zníženej sadzby dane z príjmov právnických osôb platnej v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva DP po 31. decembri 2020 vo výške 15 %, ak úhrn neprekročí výšku 100 000 € (
za zdaniteľné príjmy sa považujú príjmy znížené o príjmy oslobodené od dane a o príjmy, ktoré nie sú predmetom dane).
Na strane 5
v tabuľke A v textovej časti v riadku 12 došlo k zosúladeniu s legislatívou v § 21 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p.(ďalej len "ZDP") a vypustilo sa pôvodné znenie textu písmena m), pričom sa presunulo znenie pôvodne uvedené v písmene n). Uvedená zmena súvisí so zmenou v posudzovaní výdavkov charakteru
zmluvných pokút, úrokov z omeškania, poplatkov z omeškania, odstupného podľa § 356 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. (ďalej len ,,Obchodný zákonník") a paušálnych náhrad spojených s uplatnením pohľadávky ako daňových výdavkov po zaplatení s účinnosťou od 1.1.2020.
Na strane 7
v tabuľke D z dôvodu predĺženia doby odpočtu daňovej straty vykázanej od 1.1.2020 zo 4 na 5 rokov (prvýkrát sa uplatní na daňovú stratu vykázanú za zdaňovacie obdobie začaté najskôr od 1.1.2020) sa zvýšil počet stĺpcov na odpočet daňovej straty zo 4 na 5.Na strane 8 a 9
v tabuľke H bol doplnený nový riadok 6, v ktorom daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou vykazujú od 1.1.2020 aj príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. e) trinásty bod ZDP, teda príjmy" z predaja virtuálnej meny".Na strane 12
v VI. časti - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby dochádza k nahradeniu slov "finančných prostriedkov ako dar" slovami "dar".Na strane 13
pri vrátení daňového preplatku prostredníctvom poštovej poukážky je doplnené obmedzenie sumy na vrátenie do 15 000 eur z dôvodu zmeny v § 79 ods. 6 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) v z. n. p. (ďalej len "daňový poriadok"), podľa ktorého poštovým poukazom na adresu je možné zaslať preplatok maximálne do výšky 15 000 eur vrátane.Upozornenie: Ministerstvo financií SR zverejnilo v januári 2021 na webovej stránke nové Metodické usmernenie k spôsobu ukladania dokumentov do Registra účtovných závierok za neziskové organizácie, podnikateľské subjekty a účtovné jednotky založené zákonom, ak sú subjektmi verejnej správy.
Novým usmernením sa ruší možnosť predkladania dokumentov cez e-mail dokumentyruz@mfsr.sk
.Ďalšie informácie sú zverejnené aj v Metodickom pokyne MF SR na stránke Registra účtovných závierok v časti FAQ.
Toto usmernenie platí aj pre obchodnú spoločnosť, štátny podnik, neziskovú organizáciu, verejnoprávnu inštitúciu, združenie a záujmové združenie právnických osôb, európske zoskupenie územnej spolupráce a fond, ak tento subjekt je zapísaný v registri organizácií vedenom Štatistickým úradom SR podľa osobitného predpisu a zaradený vo verejnej správe v súlade s európskou metodikou ESA 20102 v inštitucionálnom subsektore ústrednej štátnej správy pod kódom S.13110 alebo v subsektore miestnej samosprávy pod kódom S.13130.
Kód inštitucionálneho sektora organizácie je možné si overiť na webovom sídle Štatistického úradu SR www.statistics.sk v časti Databázy - Register organizácií. Po zadaní vyhľadania organizácie cez IČO alebo názov sa kliknutím na názov organizácie zobrazia detailné informácie o subjekte, napr. dátum vzniku, adresa, právna forma, sektor atď.
Postup ukladania účtovných závierok za ostatné subjekty verejnej správy je uvedený v
metodickom usmernení MF Slovenskej republiky č.
MF/004580/2021-31.
Toto usmernenie definuje technický spôsob ukladania účtovných závierok, výročných správ a správ audítorov pre dané subjekty nasledovne:-
Obchodné spoločnosti štátu a štátne podniky vo verejnej správe, verejné vysoké školy, Sociálna poisťovňa, subjekty založené zákonom a ďalšie subjekty ústrednej správy používajú na ukladanie dokumentov do Registra účtovných závierok Centrálny konsolidačný systém (ďalej len "CKS").
-
Obchodné spoločnosti a neziskové organizácie pod vyššími územnými celkami zaradené vo verejnej správe používajú na ukladanie dokumentov do Registra účtovných závierok CKS.
-
Obchodné spoločnosti a neziskové organizácie pod obcami zaradené vo verejnej správe používajú na ukladanie dokumentov do Registra účtovných závierok Rozpočtový informačný systém samosprávy (ďalej len "RIS.SAM výkazy"). Uvedené neplatí pre obchodné spoločnosti obcí z pilotnej konsolidácie vo verejnej správe, ktoré majú prístup do CKS.
Na základe uvedeného, subjekty verejnej správy, ktoré podávajú daňové priznanie podľa ZDP, nepredkladajú účtovnú závierku spolu s daňovým priznaním cez portál Finančnej správy SR, ale prostredníctvom systémov CKS, resp. RIS.SAM výkazy.
Riadok 100:
Na riadku 100 tlačiva DP právnických osôb obce, VÚC, rozpočtové a príspevkové organizácie účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú celkový výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti spolu s výsledkom hospodárenia z vedľajšej (zdaňovanej alebo podnikateľskej) činnosti. Výsledok hospodárenia sa uvádza v prípade dosiahnutého zisku so znamienkom plus (+), pri dosiahnutí účtovnej straty so znamienkom mínus (-). Podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v z. n. p. (ďalej len "postupy účtovania") sa výsledok hospodárenia pred zdanením daňou z príjmov zisťuje ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 okrem účtov
591
(splatná daň z príjmov) a
595
(dodatočne platená daň z príjmov).Položka č. 1
Obec za rok 2020 dosiahla z celej svojej činnosti tieto príjmy:
-
príjmy od štátu z podielových daní fyzických osôb, príjmy z miestnych daní,
-
príjmy z predaja dlhodobého hmotného majetku,
-
príjmy z podnikateľskej činnosti vykonávanej na základe živnostenského oprávnenia - pestovanie viniča a výroba vína,
-
príjmy (výnosy) z úrokov z bežného účtu,
-
príjmy (podiely na zisku) z účasti v obchodnej spoločnosti.
Výsledok hospodárenia obce vyčíslený v účtovnej závierke za rok 2020, z ktorého sa číselné údaje uvedú do tabuľky C1 uvedenej na strane 6 tlačiva DP právnických osôb bol nasledovný:
|
Rok 2020 |
Výnosy |
Náklady |
Výsledok hospodárenia (€) |
Tabuľka |
|
Výsledok hospodárenia z činnosti, na ktorú bola obec zriadená vrátane príjmov z prenájmu, predaja majetku |
954 620,40 |
966 118,40 |
−11 498,00 |
riadok 2 |
|
Výsledok hospodárenia analy |