V príspevku sa venujeme výkladu jednotlivých riadkov daňového priznania k dani z príjmov (ďalej len „DP“) za rok 2019.
RIADOK 100
Na riadku 100 tlačiva DP právnických osôb obce, vyššie územné celky (ďalej len „VÚC“), rozpočtové a príspevkové organizácie účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú celkový výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti spolu s výsledkom hospodárenia z vedľajšej (zdaňovanej alebo podnikateľskej) činnosti. Výsledok hospodárenia sa uvádza v prípade dosiahnutého zisku so znamienkom plus (+), pri dosiahnutí účtovnej straty so znamienkom mínus (–). Podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania“), sa výsledok hospodárenia pred zdanením daňou z príjmov zisťuje ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 okrem účtov 591 – Splatná daň z príjmov a 595 – Dodatočne platená daň z príjmov.
Položka č. 1
Obec za rok 2019 dosiahla z celej svojej činnosti tieto príjmy:
-
príjmy od štátu z podielových daní fyzických osôb, príjmy z miestnych daní,
-
príjmy z predaja dlhodobého hmotného majetku,
-
príjmy z podnikateľskej činnosti vykonávanej na základe živnostenského oprávnenia – ubytovacie služby, reštauračné služby, prevádzkovanie termálnych kúpeľov,
-
príjmy (výnosy) z úrokov z bežného účtu,
-
príjmy (podiely na zisku) z účasti v obchodnej spoločnosti.
Výsledok hospodárenia obce vyčíslený v účtovnej závierke za rok 2019, z ktorého sa číselné údaje uvedú do tabuľky C1 uvedenej na strane 6 tlačiva DP právnických osôb, bol nasledovný:
|
Rok 2019 |
Výnosy |
Náklady |
Výsledok hospodárenia (€) |
Tabuľka C1 |
|---|---|---|---|---|
|
Výsledok hospodárenia z činnosti, na ktorú bola obec zriadená vrátane príjmov z prenájmu, predaja majetku |
1 720 619,40 |
1 780 340,35 |
–59 720,95 |
riadok 2 |
|
Výsledok hospodárenia analyticky vedený k zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti |
658 700,30 |
630 210,20 |
+28 490,10 |
riadok 3 |
|
Spolu |
2 379 319,70 |
2 410 550,55 |
-31 230,85 |
r. 1 = r. 100 DP |
Výsledok hospodárenia z celej činnosti predstavuje účtovný zisk vo výške –31 230,85 € a obec ho uvedie na riadok 1 tabuľky C1 a súčasne prenesie do riadku 100 tlačiva DP so znamienkom –. Na riadku 2 tabuľky C1 uvedie obec výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti, ktorý predstavuje stratu vo výške –59 720,95 €. Na riadku 3 tabuľky C1 uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením zo zdaňovanej (vedľajšej) činnosti, a to zisk vo výške +28 490,10 €. Súčet riadkov 2 a 3 tabuľky C1 sa musí rovnať riadku 1 tabuľky C1, ktorý sa prenesie do riadku 100 tlačiva DP (–59 720,95 + 28 490,10 = −31 230,85 €).
Na riadku 4 tabuľky C1 uvedie obec sumu 20 500 € ako zisk dosiahnutý z predajaobecného pozemku podnikateľskému subjektu. Príjem z predaja bol vo výške 30 000 € a obstarávacia cena pozemku evidovaná z roku 2000 vo výške 9 500 €. Pri predaji majetku postupujú daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie v súlade s § 17 ods. 16 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), podľa ktorého rozlišujú uplatnenie výdavku k predávanému majetku v závislosti od toho, či majetok využívali alebo nevyužívali na podnikateľskú činnosť. Obce, mestá a VÚC aj v roku 2019 majú príjem z predaja akéhokoľvek majetku oslobodený od dane podľa § 13 ods. 1 písm. e) ZDP, rozpočtové organizácie majú príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 1 písm. b) ZDP. Príspevkové organizácie však príjem z predaja majetku zdaňujú aj v prípade, že by ho mali uvedený v zriaďovacej listine ako svoju hlavnú činnosť. Údaj uvedený na tomto riadku má len informatívny charakter pre správcu dane.
Na riadku 5 tabuľky C1 sa v úhrne uvádza suma príjmov z reklamy a prenájmu bez uplatnenia výdavkov. Obec v roku 2019 účtovala o dosiahnutých príjmoch z prenájmu trhových miest v celkovej výške 8 000 €.V obci ide o oslobodený príjem, ktorý uvedie do r. 5 tabuľky C1. V tomto riadku sa uvádzajú aj príjmy z reklamy, ktoré sú zdaniteľným príjmom obce. V roku 2019 dosiahla obec príjmy z reklamy vo výške 180 €, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia zo zdaňovanej činnosti. Číselný údaj uvedený na riadku 5 tabuľky C1 v úhrnnej sume 8 180 € má tiež len informatívny charakter pre správcu dane.
Na NOVOM riadku 6 tabuľky C1 obec bude uvádzať celkové výnosy so zdaňovanej aj nezdaňovanej činnosti prvýkrát až v zdaňovacom období začatom najskôr od 1. 1. 2020. Údaj na tomto riadku sa bude