Vzory tlačív daňového priznania k dani z príjmov (ďalej len „DP“) platné pre rok 2017 sú zverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 24/2017 a sú takisto k dispozícii aj na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR, kde ich možno vyplniť aj vytlačiť vo forme zverejnenej vo Finančnom spravodajcovi. Tlačivá DP sa doručujú vecne príslušnému správcovi dane vyplnené v jednom exemplári podľa spôsobov uvedených v § 13 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.
Zmeny v tlačive DP za rok 2017
Tlačivo DP za rok 2017 je zmenené v porovnaní s tlačivom používaným v roku 2015 a 2016 najmä v súvislosti so zmenami v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) platnými od 1. 1. 2017 a od 1. 1. 2018 nasledovne:
Strana 3 – Položky upravujúce základ dane alebo daňovú stratu
Nový riadok 305 – ak poskytovateľ sponzorského nesplní podmienky podľa § 17 ods. 19 písm. h) ZDP, suma sponzorského bude zvyšovať základ dane na tomto riadku.
Nový riadok 306 – ak výrobca alebo predajca vozidiel nesplní podmienky uvedené v § 17 ods. 39 ZDP, všetky výdavky spojené s autom zvyšujú základ dane na tomto riadku.
Strana 4 – Daň upravená o preddavky na daň a daňovú licenciu
Nové riadky 1060 až 1069, 1090 – uvádza sa tu daň z osobitného základu dane pri presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia a jej eventuálne platenie v splátkach podľa § 17f ZDP, teda suma z riadku 29, 30, 31 IV. časti tlačiva DP.
Nový riadok 1070 – uvádzajú sa tu podiely na zisku zdaňované osobitnou sadzbou dane podľa § 51e ZDP, riadok má nadväznosť na riadok 9 novej V. časti DP.
Nové riadky 1160 až 1190 – spresňujú a doplňujú vyplnenie dodatočného DP pri presune majetku do zahraničia podľa § 17f ZDP a pri osobitnom základe dane pri zdanení podielov na zisku podľa § 51e ZDP.
Strana 7 – Odpočet daňovej straty – tabuľka D
Rozšíril sa počet stĺpcov na odpočet daňovej straty o dva nové stĺpce z dôvodu historického prehľadu odpočtu daňovej straty. V stĺpci 9 sa v riadku 2 uvádza súčet uplatňovaných strát uvedených v stĺpcoch 1 až 8, ktorý sa súčasne prenesie do riadku 410 tlačiva DP.
Strany 10 a 11 – nová IV. časť – Zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti do zahraničia podľa § 17f ZDP
V IV. časti tlačiva DP sa vypočíta daň z osobitného základu dane pri odchode alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do členského štátu EÚ alebo do štátu, ktorý je zmluvnou stranou dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak tento štát uzatvoril so SR alebo s EÚ dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok, v splátkach (riadky 1 až 13). Riadky 14 až 26 vyplnia iba daňovníci, ktorým pri presune podnikateľskej činnosti nie je umožnené platiť daň z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP v splátkach.
Strana 11 – nová V. časť – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e ZDP
Uvádza sa tu vyčíslenie osobitného základu dane pri príjmoch z podielov na zisku, dividend, podielov členov pozemkových spoločenstiev s právnou subjektivitou, podielov na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, vyrovnacích podielov a podielov na likvidačnom zostatku, ktoré, ak sú vykázané zo zisku za zdaňovacie obdobie začaté najskôr od 1. 1. 2017 a plynú od daňovníka z nezmluvného štátu, sú zdaňované osobitnou sadzbou dane vo výške 35 %. Suma z riadku 9 sa prenesie do riadku 1070.
Strana 12 – VI. časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane
V riadku 1 sa uvádza suma dane z príjmov právnickej osoby, z ktorej možno poukázať podiel zaplatenej dane (suma z riadku 1080). Ak súčasťou riadku 1080 je aj daň z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP, ktorú bude platiť daňovník v splátkach, uvedie na tomto riadku rozdiel riadkov 1080 (celková daň) a 1090 (daň pri presune podnikateľskej činnosti v splátkach).
Strana 12 – VII. časť – Miesto na osobitné záznamy daňovníka
V tejto časti daňovník okrem iných skutočností vyznačí, či si bude uplatňovať oslobodenie podľa § 13a alebo § 13b v znení ZDP účinného od 1. 1. 2018.
Strana 13 – nová VIII. časť – Žiadosť o platenie dane z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP
Daňovník pri presune podnikateľskej činnosti do členského štátu EÚ alebo do štátu, ktorý je zmluvnou stranou dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak tento štát uzatvoril so SR alebo s EÚ dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok, môže požiadať o platenie dane z osobitného základu dane v splátkach zaškrtnutím políčka v riadku 1090 tlačiva DP. V VIII. časti tlačiva DP si daňovník môže navrhnúť výšku a dátum splatnosti jednotlivých splátok. Správca dane pri vydaní rozhodnutia o povolení platenia dane v splátkach môže podporne vychádzať z údajov uvedených v tejto časti.
Výklad jednotlivých riadkov daňového priznania k dani z príjmov za rok 2017
Riadok 100
Na riadku 100 tlačiva DP právnických osôb obce, VÚC, rozpočtové a príspevkové organizácie účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú celkový výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti spolu s výsledkom hospodárenia z vedľajšej (zdaňovanej alebo podnikateľskej) činnosti. Výsledok hospodárenia sa uvádza v prípade dosiahnutého zisku so znamienkom plus (+), pri dosiahnutí účtovnej straty so znamienkom mínus (–). Podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, v z. n. p. sa výsledok hospodárenia pred zdanením daňou z príjmov zisťuje ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 okrem účtov 591 – Splatná daň z príjmov a 595 – Dodatočne platená daň z príjmov.
Položka č. 1
Obec za rok 2017 dosiahla z celej svojej činnosti tieto príjmy:
- príjmy od štátu z podielových daní fyzických osôb, príjmy z miestnych daní, príjmy od iných subjektov,
- príjmy z predaja dlhodobého hmotného majetku (pozemku),
- príjmy z podnikateľskej činnosti vykonávanej na základe živnostenského oprávnenia – prevádzka „vodného sveta“ a s tým spojené ubytovacie, reštauračné služby,
- príjmy z prenájmu trhových miest,
- príjmy (výnosy) z úrokov z bežného účtu,
- príjmy (podiely na zisku) z účasti v obchodnej spoločnosti,
- príjmy (výnosy) z tuzemských a zahraničných dlhopisov.
Výsledok hospodárenia obce vyčíslený v účtovnej závierke za rok 2017, z ktorého sa číselné údaje uvedú do tabuľky C1 uvedenej na strane 6 tlačiva DP právnických osôb bol takýto:
|
Rok 2017 |
Výnosy |
|---|