Ing. Katarína Skalová

Zámerom tohto príspevku je poukázať na postup správcu dane – obce pri určení dane z nehnuteľností podľa pomôcok v súlade so zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“). Ide o procesný zákon, ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2012, avšak v priebehu troch rokov účinnosti bol už šestnásťkrát novelizovaný. Zmeny sa týkali rôznych ustanovení daňového poriadku a v menšom rozsahu aj ustanovení § 48 a § 49 daňového poriadku, ktoré vymedzujú postup pri určení dane podľa pomôcok.

Článok je zameraný na praktické príklady ukladania sankcií obcami podľa daňového poriadku.

Daňový poriadok predstavuje procesný zákon, ktorý upravuje správu daní. Obec ako správca miestnych daní postupuje pri ich správe podľa tohto zákona, pokiaľ hmotnoprávny zákon neustanovuje inak. V nasledujúcich otázkach a odpovediach poukazujem na aplikáciu vybraných ustanovení procesného zákona, ktorých aplikácia v praxi spôsobuje obciam problémy.

Miestne dane a miestny poplatok upravuje hmotno-právny predpis, ktorým je zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“).

Podľa zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady sme ako správca miestnych daní a poplatku oprávnený vyrubiť daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje jedným rozhodnutím. Nie je nám zrejmé ako bude správca dane postupovať v prípade, ak daňovník podá odvolanie, ktorým napadne len jednu z vyrubených daní.

Ustanovenia § 99a, § 99b, § 99c zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku pojednávajú o priznaní, čiastkovom priznaní, opravnom a dodatočnom priznaní. Daňový poriadok upravuje pokuty za oneskorené podanie daňového priznania. Je obec ako správca dane povinná uložiť pokutu za oneskorené podanie „riadneho“, čiastkového, opravného alebo dodatočného priznania?

Osobitné hmotno-právne predpisy, medzi ktoré zaraďujeme aj zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej len „zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku“) stanovujú daňovým subjektom rôzne povinnosti a taktiež upravujú aj ich práva.

Daňový subjekt – právnická osoba bola povinná v roku 2010 podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností z dôvodu nadobudnutia nových budov. Obec ako správca miestnych daní a miestneho poplatku vyrubila daňovému subjektu daň platobným výmerom na základe podaného daňového priznania. Následne v roku 2011 sa správca dane rozhodol vykonať daňovú kontrolu dane z nehnuteľností za zdaňovacie obdobie roku 2010. Daňová kontrola bola začatá v roku 2011 a ukončená bola v marci 2012. Aký je postup pri daňovej kontrole, keď od 1. 1. 2012 je účinný daňový poriadok?

Daňový subjekt – právnická osoba udelila plnomocenstvo na zastupovanie advokátovi v súlade s ustanovením § 9 zákona o správe daní na všetky konania týkajúce sa dane z nehnuteľností, ktorej správu vykonáva správca dane – obec. Je udelené plnomocenstvo platné aj v roku 2012 a ďalších rokoch, t. j. po nadobudnutí účinnosti daňového poriadku?

Postup pri vyrubení sankcie v roku 2013 Ing. Katarína Skalová Správca miestnych daní a miestneho poplatku uložil v roku 2012 daňovníkovi pokutu za nesplnenie oznamovacej povinnosti v roku 2011...

Odstúpenie odvolania druhostupňovému orgánu Ing. Katarína Skalová V roku 2012 obec ako správca miestnych daní a miestneho poplatku vyrubila daňovníkovi rozhodnutím daň z nehnuteľností vo výške 100 eur. Rozhodnutie...

Doručovanie písomnosti správcu dane Ing. Katarína Skalová Doručovanie písomností správcu dane je jedným z najdôležitejších procesných úkonov zabezpečujúcich plynulý priebeh ako aj samotný účel správy daní. Z uvedeného dôvodu...

Zákon č. 511/1992 Z. z. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“) bol procesným zákonom, ktorý upravoval postup správcu dane pri správe daní. Tento zákon bol zrušený zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“).

V čísle 4/2012 časopisu Účtovníctvo ROPO a obcí v praxi bol uverejnený príspevok s názvom Daňový poriadok – najpodstatnejšie zmeny oproti predošlej právnej úprave, ktorý obsahuje základnú informáciu o novom procesnom zákone, ktorým je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“). Daňový poriadok nadobudol účinnosť 1. 1. 2012, napriek tomu bol už niekoľkokrát novelizovaný. V príspevku boli premietnuté zmeny daňového poriadku vyplývajúce zo zákona  č. 331/2011 Z. z.,  zákona č. 332/2011 Z. z., zákona č. 384/2011 Z. z. a taktiež  zákona č. 546/2011 Z. z.

Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“) nadobudol účinnosť 1. januára 2012. Tento zákon bol novelizovaný Čl. I zákona č. 331/2011 Z. z., Čl. VII zákona č. 332/2011 Z. z., Čl. III zákona č. 384/2011 Z. z. a taktiež Čl. VIII zákona č. 546/2011 Z. z.

Daňový subjekt – právnická  osoba bola povinná v roku 2010 podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností  z dôvodu nadobudnutia nových budov. Obec ako správca miestnych daní a miestneho poplatku vyrubila daňovému subjektu daň platobným výmerom na základe podaného daňového priznania. Následne v roku 2011 sa správca dane rozhodol vykonať daňovú kontrolu dane z nehnuteľností  za  zdaňovacie obdobie  roku 2010. Daňová kontrola bola začatá v roku 2011 a  ukončená bola v marci 2012. Aký je postup pri daňovej kontrole, keď od 1. 1. 2012 je účinný  daňový poriadok?

Daňový subjekt – právnická osoba udelila plnomocenstvo na zastupovanie advokátovi  v súlade s ustanovením § 9 zákona o správe daní  na všetky konania týkajúce sa dane z nehnuteľností, ktorej správu vykonáva správca dane – obec. Je udelené plnomocenstvo platné aj v roku 2012 za účinnosti daňového poriadku?

V roku 2010 daňový subjekt podal daňové priznanie, nakoľko mu táto povinnosť vznikla v zmysle zákona o miestnych daniach.  Daňový subjekt v roku 2012 zistil, že v podanom daňovom priznaní  uviedol nesprávne údaje. Akým spôsobom daňový subjekt opraví údaje uvedené v daňovom priznaní?

Obec ako správca miestnych daní a miestneho poplatku vykonal v roku 2009 u daňovníka daňovú kontrolu dane z nehnuteľností. V priebehu výkonu daňovej kontroly daňovník umrel. Správca dane si urobil úsudok o dedičovi, s ktorým daňovú kontrolu ukončil, a rozdiel dane na základe výsledkov daňovej kontroly vyrubil dodatočným platobným výmerom. Následne v dedičskom konaní súd určil iného dediča, ako si urobil úsudok správca dane. Osoba určená správcom dane v rámci posúdenia predbežnej otázky sa dedičom nestala. Správca dane na základe tejto skutočnosti nariadil obnovu konania podľa § 51 ods. 1 písm. c) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. V novom konaní správca dane vydal nový dodatočný platobný výmer adresovaný na dediča určeného súdom. Bol uvedený postup správcu dane správny?

Daňovník podal daňové priznanie na dani z nehnuteľností na rok 2005. Na základe podaného daňového priznania správca dane vyrubil daň z nehnuteľností na rok 2005, 2006, 2007, 2008. V roku 2009 správca dane zistil, že v dôsledku prechodu na iný počítačový program bola u daňovníka v platobnom výmere k dani z nehnuteľností na rok 2008 vyrubená len daň za byt, a nebola vyrubená daň za garáž. Akým spôsobom napraviť uvedené pochybenie, keď platobný výmer nadobudol právoplatnosť?