S účinnosťou od 1. januára 2020 dochádza k viacerým úpravám v rámci nezdaniteľných časti základu dane.
- Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na 21-násobok platného životného minima z pôvodnej výšky 19,2-násobku, avšak za súčasného zníženia hranice vyklesávania nezdaniteľnej časti zo 100-násobku platného životného minima na 92,8-násobok platného životného minima. Suma nezdaniteľnej časti v roku 2020 bude 4 414,20 € a hranica pre vyklesávanie bude 19 506,56 €.
- Vypustenie odsekov týkajúcich sa nezdaniteľnej časti základu dane na preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (SDS), pričom podľa prechodného ustanovenia § 52zz ods. 3 ZDP, v prípade, ak došlo k porušeniu podmienok podľa § 11 ods. 9 predpisu platného do 31. 12. 2019, musí byť dodržaný postup určený v tomto ustanovení (dodanenie už uplatnených nezdaniteľných častí do troch zdaňovacích období, po období, v ktorom bola vyplatená suma platených príspevkov, z dôvodu napr. rozhodnutia súdu o neplatnosti zmluvy o SDS).
- Spresnenie spôsobu odpočítania nezdaniteľnej časti na kúpeľníctvo, kde v prípade, ak manželia idú do kúpeľov, kde im je poskytnutá kúpeľná starostlivosť, uplatní si nezdaniteľnú časť základu dane vo výške maximálne 50 € každý sám na seba. Až v prípade, ak by napr. manželka nedosahovala príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, t. j. nemala si od čoho túto nezdaniteľnú časť uplatniť, môže si ju odpočítať manžel za ňu.
- Doplnenie prednostného odpočítania nezdaniteľných častí základu dane od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, a to vo väzbe na úpravu v sadzbe dane z príjmov fyzických osôb (15 % z príjmov do 100 000 € podľa § 15 ZDP).
|
Sumy potrebné na výpočet nezdaniteľnej časti základ dane za zdaňovacie obdobie 2020 |
|
|
Platné životné minimum |
210,20 € |
|
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 ZDP] |
|
|
21-násobok platného životného minima |
4 414,20 € |
|
44,2-násobok platného životného minima |
9 290,84 € |
|
92,8-násobok platného životného minima |
19 506,56 € |
|
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) [§ 11 ods. 3 ZDP] |
|
|
19,2-násobok platného životného minima |
4 035,84 € |
|
63,4-násobok platného životného minima |
13 326,68 € |
|
176,8-násobok platného životného minima |
37 163,36 € |
|
Nezdaniteľná časť základu dane – príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie [§ 11 ods. 10 ZDP] |
|
|
V maximálnej ročnej výške |
180,00 € |
|
Nezdaniteľná časť základu dane – preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou |
|
|
V maximálnej ročnej výške na daňovníka / na manželku (manžela) daňovníka / vyživované dieťa (deti) |
50 € / 50 € / 50 € na každé vyživované dieťa |
Úryvok z príspevku Nezdaniteľné časti základu dane po 1. januári 2020, 01/2020, Dane a účtovníctvo v praxi, Wolters Kluwer SR s. r. o.