Daň vyberaná zrážkou

Spoločnosti boli pripísané pri ukončení TV na bežný účet úroky brutto a tiež zrážková daň vo výške 19 % z pripísaného objemu. Zrážkovú daň som zaúčtovala na analytický účet dane z príjmov (nákladová položka), úroky do výnosov. Pri zostavovaní daňového priznania odpočítam úroky brutto na riadku 210 tlačiva. Ako sa mám vysporiadať so zrážkovou daňou, ktorú mám na nákladovom účte a znižuje mi výsledok hospodárenia počas roka? Úroky predstavovali sumu 100 000 eur, zrážková daň 19 000 eur. Základ dane je 900 000 eur. Suma 900 000 eur už zohľadňuje výnosy aj zrážkovú daň z TV. 

Slovenská spoločnosť s. r. o., daňový rezident SR má jediného spoločníka poľského občana, nerezidenta SR, rezident PL. Slovenská s. r. o. ide vyplatiť dividendy za rok 2022. Som názoru, že táto výplata podlieha zrážkovej dani, a keďže ideme na medzinárodnú zmluvu uplatním našu 7 % zrážkovú daň, pretože v Zmluve medzi SR a PL v článku 10 bod 2 písm. b je uvedená vyššia sadzba dane (10 %). daňovník § 2 písm.e) bod 1 predmet dane § 3 ods. 1 pis e) zdroj príjmov § 16 ods. 1 pism. e) bod 9

Sme materská spoločnosť so sídlom na území SR. Máme odštepný závod v CZ a organizačnú zložku v DE. Odštepný závod v CZ má v majetku osobné a nákladné motorové vozidla, ktoré prenajíma materskej spoločnosti v SK. Vozidlá používajú zamestnanci, evidovaný v pracovnom pomere v materskej spoločnosti SK v rámci EÚ pri stavebných prácach. Moja otázka znie, ak uhradíme nájom odštepného závodu, podlieha zrážkovej dani na SK v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia? Uhradiť odštepnému závodu sumu nižšiu o zrážku, zrážku zaplatiť daňovému úradu na SK? Môžeme túto zrážkovú daň započítať s daňovou povinnosťou na daň z príjmov v CZ?

Sme rozpočtová organizácia, ktorá organizuje kultúrne podujatie. Na podujatí bude vystupovať aj hudobná skupina so spevákom z Českej republiky. Vystúpenie skupiny zabezpečí česká sprostredkovateľská agentúra, ktorá má pridelené číslo registrácie dane z pridanej hodnoty v ČR. Zmluva bude uzatvorená medzi rozpočtovou organizáciou a českou sprostredkovateľskou agentúrou s platbou za vystúpenie na účet uvedený v zmluve. Je možné zapracovať do zmluvy dohodu podľa § 43 ods. 14 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (t.j., že zrážkovú daň nevyberie rozpočtová organizácia a umelci si tejto príjem zdania sami)? Môže takúto dohodu podľa § 43 ods. 14 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov uzatvoriť sprostredkujúca agentúra z ČR (za vystupujúcich umelcov, v tomto prípade hudobnú skupinu) s rozpočtovou organizáciou?

Obec je samostatný územný samosprávny a správny celok Slovenskej republiky. Postavenie obce upravuje zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov. Obec je právnickou osobou, ktorá za stanovených podmienok samostatne hospodári s vlastným majetkom a s vlastnými príjmami.

Obec je členom urbárskej a pasienkovej spoločnosti, má majetkový podiel. Obci sú vyplácané podiely na zisku, pričom pri vyplácaní podielov sa fyzickým osobám zdaňuje podiel nad 500 eur zrážkovou daňou vo výške 7 %. Podlieha zdaneniu aj podiel, ktorý je vyplácaný obci, ak je obec oslobodená od dane z výnosov z vlastného majetku?

Obec je členom urbárskej a pasienkovej spoločnosti, má majetkový podiel, obci sú vyplácané podiely na zisku, pri vyplácaní podielov sa fyzickým osobám zdaňuje podiel nad 500 € zrážkovou daňou 7 %. Chcem sa opýtať, či sa má zdaniť aj podiel, ktorý je vyplácaný obci, keďže obec je oslobodená od dane z výnosov z vlastného majetku.

Fyzická osoba (rezident Slovenska) vykonáva svoju umeleckú činnosť nezávisle ako slobodné povolanie. To znamená, že ide o príjem podľa § 6 ods. 2a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Ide o speváčku, ktorá vystupuje skoro vždy v Maďarsku. Preto v súlade s článkom 17 zmluvy tieto osobne vykonávané činnosti na území HU bude musieť zdaňovať podľa HU vnútroštátnych predpisov. Následne príjmy z umeleckej činnosti daňovníka s NDP, plynúce zo zdrojov v zahraničí prizná na Slovensku prostredníctvom daňového priznania (§ 32a) a uplatní metódu jednoduchého zápočtu. Tento spevák je členom neziskovej organizácie. (Nie je zamestnancom n.o.) Predmetom činnosti neziskovej organizácie sú, okrem iných, nasledujúce činnosti: organizovanie kultúrnych podujatí, koncertov, podpora umenia. Ak táto nezisková organizácia dostane objednávku z Maďarska na hudobné vystúpenie tejto osoby za protihodnotu (faktúra) tak predpokladám tento výnos na Slovensku je oslobodený od dane. Je táto úvaha správna? Zdaňuje sa to v Maďarsku tiež so zrážkovou daňou na základe uvedených?

Spoločnosť je poskytovateľom zdravotnej starostlivosti vo výdajni zdravotníckych pomôcok. Považuje sa za držiteľa na účely dane vyberanej zrážkou podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. ako výrobca a "distribútor" zdravotníckej pomôcky? Aká je definícia "distribútor" na účely cit. zákona? Je ňou každá osoba v dodávateľskom reťazci?

Spoločnosť zo skupiny so sídlom vo Francúzsku uzavrela so spoločnosťou Microsoft zmluvu o prenájme kancelárskeho softvéru (licencie k Microsoft Office365, kde sa platí ročné predplatné za určitý počet licencií k používaniu softvéru. Nekupuje sa už krabicová verzia softvéru). Tieto licencie fakturuje ostatným podnikom v skupine (aj slovenskej spoločnosti). Fakturujúca francúzska spoločnosť nemá podiel na základnom imaní slovenskej spoločnosti. Otázky:  Bude predmetný prenájom licencií ku kancelárskemu balíku Microsoft Office 365 v rámci Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s Francúzskom spadať pod licenčné poplatky? Je v tomto prípade podstatné, kde je pôvod licencií (skutočným vlastníkom licencií zostáva Microsoft)? Bude podliehať predmetný prenájom licencií zrážkovej dani?

SZČO došlo oznámenie o výsledku ročného zúčtovania zdravotného poistenia, kde jej vyšiel preplatok vo výške 2 113,82 €. Následne, v oznámení zdravotná poisťovňa informovala o zrazení zrážkovej dane v zmysle § 43 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., ale iba zo sumy 1 783,40 €. Ako správne zaúčtovať v jednoduchom účtovníctve uvedené sumy, keď zrážková daň nie je vykonaná z celej sumy? 

Zamestnanci, ktorí v zdaňovacom období 2016 poberali zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), môžu si ročnú daň z týchto príjmov vyrovnať sami prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A alebo u zamestnávateľa, požiadaním o vykonanie ročného zúčtovania (RZ).

Poskytovateľ zdravotnej starostlivosti - s.r.o. predal držiteľovi registrácie lieku motorové vozidlo za cenu vyššiu ako bola jeho daňová zostatková cena. Držiteľ registrácie zrazil zrážkovú daň v zmysle § 43 zákona o dani z príjmov a vyplatil zvyšnú fakturovanú sumu na účet. V zmysle § 21 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov nie sú daňovými výdavkami poskytovateľa zdravotnej starostlivosti výdavky vzťahujúce sa k peňažnému i nepeňažnému plneniu prijatému od držiteľa. Znamená to, že zostatková cena vyradeného motorového vozidla nebude daňovo uznaná a poskytovateľ v podstate zaplatí 19 % daň z predajnej ceny? Poskytovateľ zdravotnej starostlivosti - s.r.o. poskytuje držiteľovi registrácie lieku služby - prenájom reklamnej plochy v ambulancii, prieskum formou vyplnenia dotazníka pacientom v ambulancii, prednášky. Aké náklady k uvedeným príjmov priradiť a akým spôsobom, aby sa vyšlo v ústrety § 21 ods. 2 písm. l). V ambulancii lekár aj vyšetruje pacientov a realizuje prieskum, aj je tam umiestnená reklama. Za ambulanciu platí nájomné a energie. Lekárovi a sestre aj vyplácaná mzda.

Lekár sa zúčastní kongresu v zahraničí. Keďže letenku platí pobočka farmaceutickej spoločnosti v SR, v tomto prípade ide o nepeňažný príjem, ktorý zdaní lekár zrážkovou daňou. Ako sa posúdi nepeňažné plnenie poskytnuté lekárovi na predmetnom kongrese v zahraničí, ktorý organizuje a financuje materská farmaceutická spoločnosť so sídlom v zahraničí, keď zahraničná materská spoločnosť má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku a zároveň stálu prevádzkareň, ale plnenie poskytuje zahraničná materská spoločnosť? A ako sa posudzuje prípad, keď zahraničná spoločnosť, ktorá plnenie poskytuje, nemá na území SR organizačnú zložku ani stálu prevádzkareň a konečnému držiteľovi, ktorým je táto zahraničná spoločnosť, nepredchádza držiteľ, ktorý je na území Slovenskej republiky daňovníkom alebo platiteľom dane?

Akým spôsobom zaúčtujem v jednoduchom účtovníctve - príjem za autorský honorár, ktorý bol v btto hodnote 10 000 €, po zrazení zrážkovou daňou, bolo na účet pripísaných len 8 100 € ? Budem v peňažnom denníku vykazovať ako príjem nepodliehajúci dani 10 000 € alebo 8 100 € ? Pýtam sa hlavne z dôvodu povinnej registrácie k DPH, pretože btto hodnota týchto príjmov presahuje za najviac 12 po sebe idúcich mesiacov 49 790 €, netto hodnota túto sumu nepresahuje. Pri otázke na finančnú správu, čo máme považovať za obrat pre účely § 4 ods. 7 sa odvolali účtovanie v peňažnom denníku. 

V prípade, ak je slovenskému poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti (ďalej len lekárovi) poskytnuté alebo vyplatené PEŇAŽNÉ plnenie zo zdrojov v zahraničí od držiteľa, ktorý na území SR NEMÁ stálu prevádzkareň ani organizačnú zložku, je povinný oznámiť a odviesť zrážkovú daň z peňažného plnenia poskytovateľ zdravotnej starostlivosti, t. j. lekár? Ak áno - aká je lehota na oznámenie a odvedenie zrážkovej dane? Je to do 15. dňa nasledujúceho mesiaca po poskytnutí peňažného plnenia alebo do konca mesiaca po uplynutí kalendárneho roka tak, ako je to pri nepeňažných plneniach?  

Výkon slovenského umelca v ČR: Slovenská umelecká agentúra registrovaná pre dodanie služby do ČR podľa § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") v SR zabezpečí vystúpenie slovenského umelca na podujatí v Čechách.Hlavný umelec je zo Slovenska, ostatní spolu vystupujúci umelci sú z Čiech Spoločnosť z ČR (druh spoločnosti je s.r.o. registrovaná za platitela DPH v ČR) bude vyplácať zmluvne dohodnutú sumu na základe vystavenej faktúry priamo slovenskej umeleckej agentúre, ktorá zase vyplatí honorár za vystúpenie slovenskému umelcovi a aj českým umelcom. 1. Z hľadiska dane z príjmov je česká protistrana povinná zraziť zrážková daň 15% daň z príjmu z fakturovanej sumy a poukázať slovenskej s.r.o. vyfakturovanú sumu zníženú o zrazenú daň? Iná česká firma umelcovi - režisérovi zrážkovú daň nezráža,opiera sa o možnosť zdaniť príjem v krajine rezidenta, teda v SR, do jesene 2015 mu zrážkovú daň odvádzala, teraz už nie. Ako mám argumentovať českej protistrane, že požadujem celú fakturovanú sumu poslať na náš účet, najmä ak vyplácam z honoráru aj českých hudobníkov? Doložila by som im potvrdenie o daňovej rezidencii zo SR,je to dostačujúce? už som raz dokladala daňovú rezidenciu aj do Poľska a bez problémov mi poukázali celú sumu faktúry na účet, česká televízia tiež na základe daňovej rezidencie vypláca celý honorár umelcom zo SR, len s tou to firmou mám problém.

Lekár vystavil držiteľovi (t.j. farma firme) faktúru, na ktorej je uvedená celková suma poskytnutej služby pre farma firmu. Na faktúre nie je vyčíslená suma zrážkovej dane, ktorú má odviesť daňovému úradu farma firma. Faktúra bola zaúčtovaná v takej sume, v akej je vystavená. Pri úhrade faktúry bola však uhradená suma uz znížená o zrážkovú daň. Ako sa má v tomto prípade vysporiadať (účtovne) neuhradená časť faktúry, ktorou je výška zrážkovej dane?   Co v pripade, ked ide o fakturu vystavenu v roku 2014, ale uhradenu az v roku 2015, pricom suma uhrady je znizena o zrazkovu dan? Ako postupovat (uctovne) v tomto pripade?

Som lekár a majiteľ webovej stránky, na ktorej, na základe zmluvy, poskytujem reklamné a marketingové služby aj na voľnopredajné prípravky (napr. výživové doplnky). Je farmaceutická firma, ktorá tieto produkty distribuuje, povinná zraziť z mojej faktúry zrážkovú daň? Ak áno, aké sú na to legislatívne dôvody?  Ak je jediným dôvodom to, že som lekár, uvažujem nad vytvorením novej s. r. o., ktorá mi zastreší takéto služby a dokonca aj poplatky pre moju lekársku s. r. o. Myslím si, že táto možnosť je úplne v súlade so zákonom, na druhej strane sa na tomto príklade v plnej nahote odhaľuje deravosť novely zákona o dani z príjmov a jej diskriminačný charakter pre pracovníkov v zdravotníctve.

Článok poskytuje návod na správne vyplnenie daňového priznania za rok 2014 pre subjekty verejnej správy a územnej samosprávy.