Daňovník si môže v roku 2023 znížiť svoju daňovú povinnosť o dva druhy daňového bonusu, a to daňový bonus na vyživované deti a daňový bonus na zaplatené hypotekárne úroky. Daňový bonus na vyživované deti si môže uplatňovať priebežne počas roka, daňový bonus na zaplatené hypotekárne úroky si môže uplatniť jedenkrát ročne po skončení zdaňovacieho obdobia.
Daňový bonus na vyživované deti
Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ruší valorizáciu sumy daňového bonusu k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia koeficientom, akým sa zvyšovala k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia suma životného minima s účinnosťou od 1. januára 2023. Počnúc januárom 2023 platí, že daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania, či inej samostatnej zárobkovej činnosti si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohoto daňového bonusu.
Sumy daňového bonusu na dieťa platné od 1. januára 2023 sú:
• 140 € na dieťa vo veku do 18 rokov,
• 50 € na dieťa vo veku od 18 rokov.
Zároveň platí, že maximálna výška daňového bonusu je ohraničená percentom zo základu dane:
|
Počet vyživovaných detí |
Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) |
|
1 dieťa |
20 % |
|
2 deti |
27 % |
|
3 deti |
34 % |
|
4 deti |
41 % |
|
5 deti |
48 % |
|
6 a viac detí |
55 % |
Maximálna možná suma daňového bonusu (20 % až 55 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus.
Daňovník, ktorý nebude mať dostatočný čiastkový základ dane na uplatnenie celého nároku na daňový bonus si bude môcť započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. druhého rodiča). Takéto douplatnenie daňového bonusu bude možné výlučne cez daňové priznanie.
Ak daňovníkovi v priebehu zdaňovacieho obdobia zamestnávateľ priznal vyšší nárok na daňový bonus ako mu vznikne po prepočítaní nároku na daňový bonus na dieťa po skončení zdaňovacieho obdobia, nepríde o už priznaný daňový bonus.
Nárok na daňový bonus na dieťa vo veku do 18 rokov vzniká len vtedy, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v z. n. p.
Zamestnanec
Daňový bonus si môže daňovník uplatniť v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa alebo po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo osobne prostredníctvom daňového priznania. O uplatnenie daňového bonusu musí zamestnanec zamestnávateľa požiadať.
Nárok na daňový bonus si zamestnanec uplatní prostredníctvom tlačiva Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. K tlačivu je nutné priložiť aj doklady preukazujúce nárok zamestnanca na daňový bonus. Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa.
Na predložené doklady zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne, začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, preukáže.
Ak zamestnanec nastúpi do zamestnania, na predložené doklady zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak ich preukáže do konca tohto kalendárneho mesiaca a neuplatnil si ich v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane. Ak sa zamestnancovi skončilo zamestnanie, na daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka prihliadne zamestnávateľ poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom sa zamestnancovi skončilo zamestnanie, ak vo vyhlásení zamestnanec neuvedie inak.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Nárok na daňový bonus za rovnakých ustanovených podmienok vzniká aj tomu daňovníkovi, ktorému dieťa zomrie v deň, v ktorom sa dieťa narodilo.
Pri výpočte mesačných preddavkov zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda – odvody zamestnanca) za daný kalendárny mesiac u zamestnávateľa, u ktorého si zamestnanec uplatňuje daňový bonus. V prípade, ak zamestnanec má u zamestnávateľa viac pracovnoprávnych vzťahov (viacero rôznych príjmov zo závislej činnosti, napríklad pracovný pomer aj dohodu), čiastkový základ dane zamestnanca sa určuje zo všetkých príjmov u daného zamestnávateľa. Naopak, na prípadný čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa sa pri výpočte preddavkov neprihliada.
V ročnom zúčtovaní (v daňovom priznaní) zamestnanca za rok 2023 sa vychádza z čiastkového základu dane podľa § 5 ZDP za rok 2023, ktorý je dosiahnutý u všetkých zamestnávateľov. Čiastkové základy dane dosiahnuté u iných zamestnávateľov sú uvedené v „potvrdeniach“, ktoré musí zamestnanec priložiť k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania.
Príklad č. 1:
Zamestnanec hrubú mzdu 1 000 €, jeho čiastkový základ dane je 866 €.
Ak si uplatňuje daňový bonus na 1 dieťa vo veku do 18 rokov a na druhé dieťa vo veku 18 rokov a viac, tak daňový bonus je 140 € + 50 € = 190 €, súčasne však najviac 27 % čiastkového základu dane, teda najviac 233,82 €. Daňový bonus je suma 190 €.
* * *
Príklad č. 2:
Zamestnanec má hrubú mzdu 650 € (čiastkový základ dane 562 €), má dve deti vo veku 3 a 5 rokov. Na deti si neuplatňuje dotáciu na stravovanie.
Daňový bonus je suma 2 x 140 € = 280 €, avšak súčasne je najviac 151,98 € (562,90 € x 0,27), to znamená, že daňový bonus je 151,98 €.
* * *
Príklad č. 3:
Zamestnanec má hrubú mzdu 800 € (čiastkový základ dane 692,80 €), má štyri deti vo veku 3, 7, 16 a 19 rokov. Dotáciu na stravovanie si na deti neuplatňuje.
Daňový bonus je suma 3 x 140 €+ 1 x 50 € = 470 €, súčasne ale najviac 284,05 € (692,80 € x 0,41). To znamená, že daňový bonus je 284,05 €.
* * *
Zdroj: www.daneauctovnictvo.sk