V poradí štvrtou novelou k zákonu č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“) v priebehu roka 2022 je zákon č. 335/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. s účinnosťou od 1. novembra 2022. Legislatívna úprava novely zákona sa týka legislatívnej úpravy v oblasti miestneho poplatku za komunálny odpad a drobné stavebné odpady.
Ustanovenie § 79 – spôsob určenia poplatku obcou
Novelou tohto ustanovenia dochádza novému spôsobu určenia poplatku obcou podľa znenia odsekov 1 a 2.
Podľa odseku 1obec môže v súlade so zavedeným systémom zberu v jednotlivej časti obce podľa § 17a zákona o miestnych daniach, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností určiť:
a) paušálny poplatok za osobu a kalendárny deň alebo za osobu a kalendárny rok,
b) poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu,
c) poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu,
d) poplatok za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,
e) poplatok za vážený množstvový zber komunálneho odpadu.
v nadväznosti na zavedený systém zberu komunálneho odpadu v obci je naviazané aj rozhodnutie obce o spôsobe určenia poplatku za komunálny odpad a to, akým spôsobom sa poplatok poplatníkovi určí. Obec teda môže mať na svojom území, alebo v časti obce alebo pre niektoré typy poplatníkov zavedený rôzny systém zberu komunálneho odpadu a podľa toho môže byť správcom poplatku určený poplatok rôzne. Ak sa obec rozhodne pre paušálny poplatok podľa odseku 1 písm. a), t. j. učí poplatok paušálne na osobu a kalendárny deň v sume najmenej 0,02 € a najviac 0,2 €, pričom obec môže paušálnu sadzbu poplatku vyjadriť aj v jednej sume za kalendárny rok, potom podľa nového znenia odseku 2 obec vypočíta paušálny poplatok ako:
• súčin sadzby poplatku a počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období, počas ktorých má alebo bude mať poplatník podľa § 77 ods. 2 písm. a) v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt alebo počas ktorých nehnuteľnosť užíva alebo je oprávnený ju užívať; ak obec určila paušálnu sadzbu poplatku v sume za kalendárny rok, vo výpočte sa použije jej pomerná časť podľa počtu kalendárnych dní poplatkovej povinnosti v zdaňovacom období,
• súčin sadzby poplatku, počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období a ukazovateľa dennej produkcie komunálnych odpadov, ak ide o poplatníka podľa § 77 ods. 2 písm. b) alebo písm. c); ak obec určila paušálnu sadzbu poplatku v sume za kalendárny rok, vo výpočte sa použije jej pomerná časť podľa počtu kalendárnych dní poplatkovej povinnosti v zdaňovacom období.
Podľa odseku 2 obec určí nanovo spôsob výpočtu paušálneho poplatku (za osobu a kalendárny deň, resp. na osobu a kalendárny rok) práve z dôvodu zadefinovania pojmu „paušálny poplatok“ a doplnenia spôsobu výpočtu paušálneho poplatku, ak obec využije možnosť transparentnejšieho stanovenia ročnej sadzby poplatku; tak to už niektoré obce majú vo VZN zavedené aj v súčasnosti.
Ustanovenie § 79 sa dopĺňa o nové odseky 6 až 8
Podľa odseku 6 sa poplatok za nevážený množstvový zber odpadu podľa odseku 1 písm. b) vypočíta ako súčin sadzby poplatku, frekvencie odvozov a objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva v súlade so zavedeným systémom zberu komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov.
Podľa odseku 7 sa poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu podľa odseku 1 písm. c) vypočíta ako súčin sadzby poplatku, frekvencie odvozov a objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva v súlade so zavedeným systémom zberu komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu.
Podľa odseku 8sa poplatok za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu podľa odseku 1 písm. d) vypočíta ako súčin sadzby poplatku a odváženého množstva drobného stavebného odpadu v kilogramoch.
Doplnenie ust. § 79 o nové odseky 6 až 8 bolo za účelom zvýšenie právnej istoty a v súlade s jednoznačným rozdelením spôsobov určenia poplatku sa nanovo definovať spôsob výpočtu poplatku za nevážený množstvový zber odpadu, za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu (ak obec stanovila samostatnú sadzbu za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu a za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu.
Ustanovenie § 79a – určenie poplatku za vážený množstvový zber komunálneho odpadu
Doplnenie § 79a do zákona o miestnych daniach bolo za účelom určenia poplatku za vážený množstvový zber komunálneho odpadu, definovania spôsobu výpočtu preddavku poplatku a určenia postupu, akým obec zúčtuje uhradené preddavky na poplatku so skutočnými nákladmi obce na vážený množstvový zber komunálneho odpadu a nárokmi na úľavy z poplatku. Nároky na úľavy sa pri zúčtovaní uhradených preddavkov na poplatku uplatnia len z titulu veku poplatníka, z titulu sociálnej situácie poplatníka (držiteľ preukazu ŤZP, osoby v hmotnej núdzi, prevažne alebo úplne bezvládne osoby) alebo ak obec určí úľavu na základe preukázania vytriedenia určeného podielu komunálneho odpadu poplatníkom. Úľavy na poplatku pri nezdržiavaní sa na území obce viac ako 90 dní sa pri váženom množstvovom zbere komunálneho odpadu nepreukazujú, pretože nezdržiavanie sa na území obce je už premietnuté do množstva vyprodukovaného komunálneho odpadu, ktoré sa ukladá do určenej zbernej nádoby, ktorá podlieha váženiu pri jej vyprázdňovaní zberným vozidlom. Zároveň bolo potrebné špeciálne upraviť postup, ak poplatníkovi vznikne po uhradených zúčtovaní preddavkov preplatok na poplatku alebo nedoplatok na poplatku.
Podľa odseku 1, ak je v obci, v jednotlivej časti obce podľa § 17a zákona o miestnych daniach, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností, zavedený vážený množstvový zber odpadu, obec v zdaňovacom období určí preddavok na poplatok. Tento preddavok určí ako súčin sadzby preddavku na poplatok podľa § 78 ods. 2, frekvencie odvozov a nosnosti alebo objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva.
Podľa odseku 2, obec pri zúčtovaní preddavkov na poplatok za vážený množstvový zber komunálneho odpadu postupuje podľa odsekov 3 až 6.
Podľa odseku 3, obec vedie evidenciu skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu vyjadreného v kilogramoch za každé zdaňovacie obdobie a za každú zbernú nádobu, ktorá je zapojená do systému váženého množstvového zberu komunálneho odpadu.
Podľa odseku 4 obec po skončení zdaňovacieho obdobia spočíta všetky náklady súvisiace s činnosťami a nákladmi podľa § 77 ods. 1 a 9, ktoré obci vznikli v príslušnom zdaňovacom období.
Odseky 5 a 6 upravujú postup pri zistení skutočných nákladov obce na činnosti nakladania s odpadom za obec ako celok alebo za jednotlivé časti obce lebo katastrálne územia obce podľa § 17a zákona miestnych daniach pri zavedení váženého množstvového komunálneho odpadu.
Podľa odseku 5, ak je na území celej obce zavedený vážený množstvový zber komunálneho odpadu, obec zistí skutočné jednotkové náklady obce na činnosti nakladania s odpadom ako podiel sumy podľa odseku 4 a odváženého množstva komunálneho odpadu v kilogramoch za všetky zberné nádoby v obci v príslušnom zdaňovacom období. Obec ďalej vypočíta skutočné náklady na každú zbernú nádobu ako súčin skutočných jednotkových nákladov obce na činnosti nakladania s odpadom a skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu podľa odseku 3. Výsledná suma v eurách sa vydelí počtom poplatníkov, ktorí užívajú zbernú nádobu, a zohľadnia sa nároky na zníženie a odpustenie poplatku podľa § 83 ods. 2 za predpokladu ich splnenia poplatníkom, ktorým je napr. fyzická osoba staršia ako 62 rokov, fyzická osoba v hmotnej núdzi. Výsledná suma sa potom za každého poplatníka porovná so sumou zaplateného preddavku na poplatok.
Ak skutočné náklady na poplatníka:
• prevyšujú sumu zaplateného preddavku na poplatok poplatníkom, vzniká záporný rozdiel na poplatku – nedoplatok,
• ak suma zaplateného preddavku na poplatok poplatníkom prevyšuje sumu skutočných nákladov na poplatníka, vzniká kladný rozdiel na poplatku – preplatok, ktorý sa použije na úhradu preddavku na poplatok v bežnom zdaňovacom období. Postup podľa § 98a ods. 4 sa použije, len ak suma kladného rozdielu na poplatku prevýši sumu preddavku na poplatok na bežné zdaňovacie obdobie. Znamená to, že zvyšnú sumu preplatku, ktorú obec nepoužije vráti obec do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti.
Podľa odseku 6, ak je zavedený vážený množstvový zber komunálneho odpadu len v jednotlivej časti obce podľa § 17a zákona o miestnych daniach v jednotlivom katastrálnom území obce, alebo len pre niektorých poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností, obec zistí skutočné jednotkové náklady obce na činnosti nakladania s odpadom ako podiel sumy podľa odseku 4 a celkového vyprodukovaného komunálneho odpadu v obci v príslušnom zdaňovacom období. Obec ďalej vypočíta skutočné náklady na každú zbernú nádobu zapojenú do systému váženého množstvového zberu komunálneho odpadu ako súčin skutočných jednotkových nákladov obce na činnosti nakladania s odpadom a skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu podľa odseku 3. Pre zúčtovanie váženého množstvového zberu komunálneho odpadu obec ďalej postupuje podľa odseku 5 tretej až siedmej vety.
Ustanovenie § 81 – vyrubenie poplatku a splatnosť
Vzhľadom na legislatívnu úpravu prevažnej časti znenia § 81 a jeho doplnenie o ďalšie odseky, na základe ktorého obec vyrubuje ročný poplatok, bolo podľa zákonodarcu z hľadiska zrozumiteľnosti potrebné legislatívne upraviť všetky odseky tohto ustanovenia. Tieto na seba nadväzujú postupne podľa skutočností v súvislosti s vyrubením poplatku za kalendárny rok alebo len za pomernú časť roka, určenie poplatníka alebo ich zástupcu, ak je v spoločnej domácnosti poplatníkov viac, možnosť určenia poplatku v splátka a platenie preddavku na poplatok.
Podľa odseku 1 obec vyrubuje každoročne poplatok rozhodnutím podľa § 79 ods. 1 písm. a) až c) na celé zdaňovacie obdobie. Vyrubený poplatok je splatný do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Pri neváženom množstvovom zbere komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov alebo neváženom množstvovom zbere komunálnych odpadov môže obec poplatok vyrubiť rozhodnutím alebo VZN určí spôsob a lehotu zaplatenia poplatku. Ak je v obci, v jednotlivej časti obce podľa § 17a, v jednotlivom katastrálnom území, pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností zavedený nevážený množstvový zber komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov alebo nevážený množstvový zber komunálnych odpadov, pričom obec vyrubuje poplatok rozhodnutím a súčasne nehnuteľnosť má oprávnenie užívať alebo užívajú viacerí poplatníci a nemajú určeného zástupcu, obec vyrubí poplatok každému z nich do výšky ich podielu na poplatku z celkového počtu poplatníkov užívajúcich zbernú nádobu priradenú k určitej nehnuteľnosti.
Podľa odseku 2 obec vyrubuje každoročne rozhodnutím preddavok na poplatok podľa § 79a ods. 1 na celé zdaňovacie obdobie, v ktorom použije sadzbu preddavku na poplatok platnú na príslušné zdaňovacie obdobie a zohľadní skutočnosti rozhodujúce pre zníženie alebo odpustenie poplatku podľa § 83 ods. 2 platné k 1. 1. zdaňovacieho obdobia. Ak má oprávnenie užívať nehnuteľnosť alebo užíva nehnuteľnosť viacero poplatníkov a nemajú určeného zástupcu, obec vyrubí preddavok na poplatok každému z nich do výšky ich podielu na preddavku na poplatok z celkového počtu poplatníkov užívajúcich zbernú nádobu priradenú k určitej nehnuteľnosti. Súčasne obec v tomto rozhodnutí môže zúčtovať rozdiel medzi skutočnými nákladmi obce na činnosti nakladania s odpadom prepočítanými na poplatníka podľa § 79a ods. 5 a 6 za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Obec vykoná zúčtovanie preddavku na poplatok rozhodnutím najskôr po skončení zdaňovacieho obdobia a najneskôr do dvoch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, za ktorý sa poplatok zúčtuje. Ak vznikne záporný rozdiel na poplatku podľa § 79a ods. 5, obec vyrubí záporný rozdiel na poplatku rozhodnutím spolu s preddavkom na poplatok na bežné zdaňovacie obdobie. Vyrubený preddavok na poplatok spolu so záporným rozdielom na poplatku po zúčtovaní preddavku na poplatok sú splatné do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Pri dohode poplatníkov obec vyrubí preddavok na poplatok a zúčtuje preddavok na poplatok rozhodnutím za všetkých poplatníkov v celkovej sume zástupcovi alebo správcovi určenému spoluvlastníkmi.
Znamená to, že sa precizuje postup pri vyrubení preddavku na poplatku za vážený množstvový zber komunálneho odpadu a zohľadňuje sa spôsob zúčtovania preddavkov na poplatku so skutočnými nákladmi obce na zber a likvidáciu odpadu a nárokmi na úľavy z poplatku.
V odseku 3 je upravený postup vyrubenia poplatku v súvislosti so vznikom poplatkovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia; ak vznikne poplatníkovi poplatková povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, obec vyrubí pomernú časť poplatku alebo preddavku na poplatok rozhodnutím, začínajúc dňom vzniku poplatkovej povinnosti až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.
V odseku 4 je upravený zánik poplatkovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia. Ak poplatníkovi zanikla poplatková povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia a poplatník oznámi zánik poplatkovej povinnosti podľa § 80 ods. 2, nie je po zániku poplatkovej povinnosti povinný platiť preddavok na poplatok podľa § 79a ods. 1. Obec vykoná zúčtovanie preddavku na poplatok podľa odseku 2 najskôr po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak poplatníkovi, ktorému zanikne poplatková povinnosť, vznikne po zúčtovaní preddavku na poplatok kladný rozdiel na poplatku, obec kladný rozdiel na poplatku vráti v lehote do 30 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia podľa odseku 2; obec postup podľa § 98a ods. 4 neuplatní.
Obec podľa odseku 5 môže určiť poplatníkovi platenie poplatku v splátkach. Obec môže určiť platenie poplatku podľa § 79 ods. 1 písm. a) až c) v splátkach. Splátky poplatku sú splatné v lehotách určených obcou v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje poplatok. Poplatník môže vyrubený poplatok, ktorý bol rozhodnutím obce určený v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splátky.
V odseku 6 obec môže určiť platenie preddavku na poplatok podľa § 79 ods. 1 písm. e) po zohľadnení kladného alebo záporného rozdielu na poplatku v najmenej dvoch rovnomerných sumách. Sumy preddavku na poplatok sú splatné v lehotách určených obcou v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje preddavok na poplatok. Poplatník môže vyrubený preddavok na poplatok, ktorý bol rozhodnutím obce určený vo viacerých sumách, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej sumy.
Ustanovenie § 82 – vrátenie, zníženie a odpustenie poplatku
V súvislosti so zavedením legislatívneho rámca pre vážený množstvový zber sa v odseku 1 a 2 dopĺňa spresnenie vrátenia poplatku, ktorý obec vyrubí, zníži alebo odpustí, ak obec určí poplatok podľa § 79 ods. 1 písm. a) až c) tohto zákona. Prípadné odpustenie poplatku sa naďalej vzťahuje na paušálny poplatok a poplatok za nevážený množstvový zber.
V odseku 3 sa dopĺňa procesný postup po vydaní rozhodnutia o odpustení poplatku alebo zmiernení tvrdosti zákona; ak obec vyhovie žiadosti poplatníka o zníženie poplatku, vydá rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie. Ak obec nevyhovie žiadosti poplatníka o odpustenie, alebo odstránenie tvrdosti zákona, obec nevydá rozhodnutie, ale oznámi túto skutočnosť poplatníkovi písomným oznámením.
V odseku 5 sa lehota na uplatnenie nároku na zníženie alebo odpustenie poplatku podľa odseku 2 a aj podľa § 83 ods. 2 tohto zákona znižuje z 90 dní na 30 dní po skončení zdaňovacieho obdobia z dôvodu zavedenia preddavkového spôsobu platenia poplatku a následného zúčtovania paušálnom poplatku, neváženom množstvovom zbere ako aj pri uplatnení nároku na úľavu z poplatku podľa § 83 ods. 2 pri váženom množstvovom zbere komunálneho odpadu.
Ustanovenie § 83 – splnomocňovacie ustanovenia
Legislatívnou úpravou predchádzajúcich ustanovení zákona o miestnych daniach bolo potrebné legislatívne upraviť aj splnomocňovacie ustanovenia.
Podľa nového znenia odseku 1 obec ustanoví VZN s odkazom na § 6 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z. n. p. k 1. 1. zdaňovacieho obdobia tieto údaje:
• sadzby poplatku alebo sadzby preddavku na poplatok v súlade s § 78 ods. 1 a 2,
• hodnotu koeficientu, ak má obec na svojom území ustanovenú sadzbu poplatku podľa § 78 ods. 1 písm. a),
• spôsob a lehotu na zaplatenie poplatku pri neváženom množstvovom zbere podľa § 79 ods. 1 písm. b) a c) a pri váženom množstvovom zbere drobného stavebného odpadu podľa § 79 ods. 1 písm. d),
• podmienky, ktorých splnenie má poplatník preukázať,
• doklady, ktoré má poplatník predložiť pri vrátení poplatku alebo jeho pomernej časti podľa § 82 ods. 1 alebo pri znížení alebo odpustení poplatku podľa § 82 ods. 2.
Podmienky na zníženie alebo odpustenie poplatku sa vzťahujú na všetkých poplatníkov podľa § 77 ods. 2 písm. a) rovnako z dôvodu vzniku poplatkovej povinnosti. Obec môže vo VZN ustanoviť súčasne viacero sadzieb poplatku v členení podľa § 78 ods. 1 písm. a) až d).
V odseku 2 sa spresňuje znenie vzťahujúce sa na zníženie alebo odpustenie poplatku poplatníkovi, ktorý presiahol 62 rokov s tým, že dosiahnutie tohto veku sa považuje automaticky za uplatnený nárok na zníženie alebo odpustenie poplatku za nevážený a vážený množstvový zber komunálneho odpadu. Nárok na úľavu z poplatku má tento poplatník aj v prípade, že tento nárok neoznámi správcovi dane do 30 dní po skončení zdaňovacieho obdobia; v takýchto prípadoch správca poplatku úľavu z poplatku prizná poplatníkovi rozhodnutím automaticky. Podmienkou zníženia alebo odpustenia poplatku tomuto daňovníkovi je, aby obec tieto úľavy uviedla vo VZN na príslušné zdaňovacie obdobie. Je to z dôvodu, že zákon neukladá obci povinnosť, ale len možnosť ustanoviť vo VZN úľavy (zníženie alebo odpustenie poplatku) poplatníka. Je preto na rozhodnutí obce, či zavedie prostredníctvom VZN úľavy od poplatku alebo aj inej miestnej dane nadväzne na § 17 zákona o miestnych daniach.
V odseku 3 došlo k zjednoteniu platenia poplatku za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu, za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu so spôsobom uplatnenia nároku na oslobodenie podľa § 17 ods. 7 zákona o miestnych daniach pre osoby, ktoré obývajú alebo užívajú určité druhy nehnuteľností podľa § 17a tohto zákona.
Ustanovenie § 104n – prechodné ustanovenie
Toto ustanovenie upravuje povinnosti poplatníka do účinnosti novely a po účinnosti novely.
Podľa odseku 1, ak vznikla poplatková a oznamovacia povinnosť do 31. 12. 2022, obec postupovala podľa predpisov účinných do 31. 10. 2022. Obec podľa odseku 2 vyrubí prvýkrát preddavok na poplatok podľa § 81 ods. 2 v zdaňovacom období nasledujúcom po 31. 10. 2022.
Novela zákona o miestnych daniach nadobudla účinnosť 1. 11. 2022.
Poznámka: Obce budú postupovať pri vyrubení poplatku za komunálny odpad až po vydaní VZN na rok 2023, v ktorom upravia platenie poplatku v súlade s touto novelou zákona o miestnych daniach v rozsahu v akom sa rozhodnú.
Zdroj: www.daneauctovnictvo.sk