Účtovanie návratných zdrojov financovania v podmienkach miest a obcí

Prijatím zákona č. 67/2020 Z. z. o nie­ktorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby ­COVID-19 v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 67/2020 Z. z.“) došlo k dočasnej zmene pravidiel používania návratných zdrojov financovania.

Podľa právnej úpravy platnej do prijatia zákona č. 67/2020 Z. z. obec môže použiť návratné zdroje financovania len na úhradu kapitálových výdavkov, a to podľa § 17 ods. 2 prvá veta zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 583/2004 Z. z.).

Táto podmienka použitia návratných zdrojov financovania bola dočasne upravená. Podľa § 36 zákona č. 67/2020 Z. z. obec môže počas obdobia pandémie až do 31. decembra 2021 na základe rozhodnutia obecného/mestského zastupiteľstva použiť na úhradu bežných výdavkov aj návratné zdroje financovania a nepôjde o porušenie § 17 ods. 2 zákona č. 583/2004 Z. z.

Krátkodobé bankové úvery

Obec na základe oprávnenia, po­užiť na úhradu bežných výdavkov aj návratné zdroje financovania, bude prijímať a využívať najmä krátkodobé bankové úvery.

Podľa § 34 ods. 4 opatrenia MF SR z 8. 8. 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania“), sa krátkodobé bankové úvery účtujú na účte 231 – Krátkodobé bankové úvery. Krátkodobý bankový úver je úver poskytnutý bankou s dobou splatnosti do jedného roku so súvzťažným zápisom na ťarchu príslušného bankového účtu, ktorého sa prijatý úver týka. Ak uhradí banka platobný doklad dodávateľa priamo z bankového úveru, účtuje sa poskytnutý úver vo výške vykonanej úhrady v pros­pech príslušného bankového úveru so súvzťažným zápisom na ťarchu príslušného účtu záväzku účtovej triedy 3 – Zúčtovacie vzťahy. Pri účtovaní účtovného prípadu, ktorým je úhrada kreditnou kartou, sa účtuje v prospech účtu 231 – Krátkodobé bankové úvery so súvzťažným zápisom na ťarchu vecne príslušného účtu majetku alebo nákladov.

Účtovanie krátkodobého bankového úveru pripísaného na bankový účet