Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti patrí medzi veľmi dôležité povinnosti zamestnávateľov. Túto povinnosť majú v podstate všetci zamestnávatelia, ktorí v roku 2009 vyplácali akékoľvek príjmy zo závislej činnosti. Všetko podstatné, čo súvisí s ročným zúčtovaním vymedzuje ustanovenie § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Tak ako v predošlých rokoch, aj za rok 2009 môže zamestnanec o ročné zúčtovanie dane požiadať svojho posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus. Žiadosť musí zamestnávateľovi predložiť najneskôr do 15. 2. 2010. Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich, a tento zamestnávateľ na ne prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na ich uplatnenie mal nárok.
Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len tomu zamestnancovi, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie. Ak zamestnanec do 15. 2. 2010 požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a podpíše vyhlásenie, ktorého vzor určilo Ministerstvo financií SR, potom je zamestnávateľ pri výpočte dane povinný prihliadnuť aj na:
- úhrady zdravotníckeho pracovníka preukázateľne zaplatené,
- zrazené preddavky na daň,
- nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
- nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 4 ZDP,
- nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uvedeného v § 11 ods. 7 ZDP,
- zamestnaneckú prémiu a
- daňový bonus.
Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na základe údajov zo mzdového listu a dokladov, ktoré je zamestnanec povinný predložiť k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania. Doklady za uplynulé zdaňovacie obdobie je povinný predložiť zamestnávateľovi v tej istej lehote, v akej predkladá žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania, t. j. najneskôr do 15. 2. 2010. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a nepredloží požadované doklady v ustanovenom termíne, potom mu zamestnávateľ ročné zúčtovanie nevykoná a zamestnanec je povinný podať daňové priznanie typ A.
Samotné ročné zúčtovanie vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. 3. 2010, pričom:
- Rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca, tzv. preplatok na dani z ročného zúčtovania vráti, a zamestnaneckú prémiu s daňovým bonusom vyplatí zamestnancovi najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2010. O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania, daňový bonus a zamestnaneckú prémiu zamestnávateľ znižuje odvod preddavkov na daň (dane), najdlhšie však do 31.12.2010 alebo uplatní postup podľa § 35 ods. 7 ZDP, to znamená, že zamestnávateľ požiada miestne príslušného správcu dane o vrátenie tejto sumy.
- Daňový nedoplatok, vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 3,32 eura, zráža zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najdlhšie do 31. 12. 2010. Zrazený daňový nedoplatok zamestnávateľ odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň. Ak zamestnanec uplatní postup podľa § 50 ZDP, zamestnávateľ zrazí aj daňový nedoplatok v sume 3,32 eura alebo nižšej ako 3,32 eura, najneskôr však do 30. apríla 2010.
V praxi môže nastať aj taká situácia, že zamestnávateľ nemôže zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania, z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu, alebo z dôvodu, že nemôže zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať. V tomto prípade zamestnávateľ postupuje podľa § 40 ods. 5 ZDP, t. j. zašle všetky potrebné doklady správcovi dane príslušnému podľa trvalého pobytu zamestnanca a to do 30 dní odo dňa, kedy táto skutočnosť nastala, alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil. Zamestnávateľ uvedený postup nepoužije, ak sa daňový nedoplatok rovná 3,32 eura alebo je nižší ako 3,32 eura, ale len ak zamestnanec nevyužije možnosť podať vyhlásenie podľa § 50 ZDP.
Zamestnávateľ ročné zúčtovanie za rok 2009 bude robiť v prin