Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Zostavenie konsolidovanej účtovnej závierky za konsolidovaný celok obce – prípadová štúdia
Dátum: Rubrika: Účtovníctvo
Obec Rovno zostavuje v roku X prvýkrát konsolidovanú účtovnú závierku. Účtovník obce zostavil štruktúru konsolidovaného celku obce a oboznámil s ňou všetky účtovné jednotky konsolidovaného celku.
Tabuľka č. 1: Konsolidovaný celok obec Rovno obsahuje tieto účtovné jednotky
|
Názov |
Druh vzťahu |
Konsolidovaný podiel Materskej ÚJ |
|---|---|---|
|
Mesto Rovno |
Materská ÚJ |
|
|
Rozpočtová organizácia Materská škola |
Dcérska ÚJ |
100 % |
|
Obecný podnik s. r. o. |
Dcérska ÚJ |
100 % |
|
Športové stredisko Rovno a. s. |
Pridružená ÚJ |
30 % |
- Športové stredisko Rovno a. s. založila obec peňažným vkladom vo výške 30 000 eur spolu s ďalšími dvoma spoločníkmi. Obec nevykonáva v tejto obchodnej spoločnosti rozhodujúci vplyv.
- Výška vlastného imania Športového strediska Rovno a. s. bola k 31. 12. roku X 74 000 eur (k 31. 12. roku X-1 to bolo 68 000 eur). Medziročná zmena výšky vlastného imania bola spôsobená len výsledkom hospodárenia.
- Obecný podnik s. r. o. vykazuje v dlhodobých pohľadávkach odloženú daňovú pohľadávku vo výške 1 100 eur.
- Obec Rovno v roku X poskytla spoločnosti Obecný podnik s. r. o. dotáciu vo výške 4 500 eur. Spoločnosť Obecný podnik použil len časť dotácie, nepoužitú časť dotácie má vykázanú na účte 384 vo výške 3 000 eur. Použitá dotácia bola zúčtovaná do výnosov (účet 648: 1 500 eur).
- Okrem vyššie uvedenej dotácie boli medzi účtovnými jednotkami konsolidovaného celku odsúhlasené vzájomné vzťahy uvedené v tabuľke č. 2.
Vo vzájomných vzťahoch bol identifikovaný rozdiel v prípade výnosov a nákladov a pohľadávok a záväzkov vo výške 5 702 eur. Tento rozdiel predstavuje výkony za mesiac december, fakturované spoločnosťou Obecný podnik s. r. o. obci Rovno. Obec Rovno nesprávne zaúčtovala náklady až do roku X + 1. Pretože obec Rovno v čase zostavovania konsolidovanej účtovnej závierky nemôže meniť svoju individuálnu závierku, bude tento rozdiel zúčtovaný v rámci konsolidačných operácií.
Tabuľka č. 2:
|
Účtovná jednotka A |
Účtovná jednotka B |
ÚJ A má vykázané na účte |
ÚJ A vykazuje |
Rozdiel voči ÚJ B |
|---|---|---|---|---|
|
Materská škola |
Obec Rovno |
355z Zúčtovanie transferov rozpočtu obce a VÚC |
57 663 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
355p Zúčtovanie transferov rozpočtu obce a VÚC |
57 663 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
351z Zúčtovanie odvodov príjmov rozpočtových organizácií do rozpočtu zriaďovateľa |
551 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
351p Zúčtovanie odvodov príjmov rozpočtových organizácií do rozpočtu zriaďovateľa |
551 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
588 Náklady z odvodu príjmov |
6 433 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
589 Náklady z budúceho odvodu príjmov |
551 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
699 Výnosy samosprávy z odvodu rozpočtových príjmov |
6 984 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
584 Náklady na transfery z rozpočtu obce/VÚC do RO a PO zriadených obcou/VÚC |
57 418 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
691 Výnosy z bež. transferov z rozpočtu obce/ /VÚC v ROaPO zriadených obcou/VÚC |
57 418 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
518 Ostatné služby – Iné služby |
363 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
602 Tržby z predaja služieb |
363 |
0 |
|
Obec Rovno |
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
518 Ostatné služby – Iné služby |
8 685 |
5 702 |
|
Obec Rovno |
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
511 Opravy a udržiavanie |
19 972 |
0 |
|
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
Obec Rovno |
602 Tržby z predaja služieb |
34 359 |
5 702 |
|
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
Obec Rovno |
311 Odberatelia |
5 702 |
5 702 |
|
Materská škola |
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
518 Ostatné služby – Iné služby |
104 |
0 |
|
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
Materská škola |
602 Tržby z predaja služieb |
104 |
0 |
|
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
Obec Rovno |
518 Ostatné služby – Iné služby |
607 |
0 |
|
Materská škola |
Materská škola |
633 Výnosy z poplatkov – Ostatné |
607 |
0 |
Okrem odsúhlasenia vzájomných vzťahov vyplnili všetky účtovné jednotky konsolidovaného celku konsolidačné formuláre. Na základe vyplnených konsolidačných formulárov zostavil účtovník obce Rovno agregovanú súvahu a agregovaný výkaz ziskov a strát (uvedená v tabuľke č. 3).
Tabuľka č. 3: Agregovaná súvaha konsolidovaného celku obce Rovno zostavená k 31. 12. roku X (v eurách)
|
|
Obec Rovno |
Materská škola |
Obecný podnik Rovno |
Agregované výkazy KC |
|---|---|---|---|---|
|
STRANA AKTÍV |
|
|
|
|
|
SPOLU MAJETOK |
3 989 046 |
100 262 |
49 721 |
4 139 029 |
|
Neobežný majetok |
3 868 491 |
57 564 |
9 417 |
3 935 472 |
|
Dlhodobý hmotný majetok súčet |
2 990 910 |
57 564 |
9 417 |
3 057 891 |
|
Dlhodobý finančný majetok súčet |
877 581 |
0 |
0 |
877 581 |
|
Podielové cenné papiere a podiely v DÚJ |
29 875 |
0 |
0 |
29 875 |
|
Podielové cenné papiere a podiely v spoločnosti s podstatným vplyvom |
30 000 |
0 |
0 |
30 000 |
|
Ostatný dlhodobý finančný majetok |
817 706 |
0 |
0 |
817 706 |
|
Obežný majetok |
119 761 |
41 452 |
39 514 |
200 727 |
|
Zásoby |
0 |
8 |
2 911 |
2 919 |
|
Zúčtovanie medzi subjektami verejnej správy |
58 214 |
3 187 |
0 |
61 401 |
|
Zúčtovanie odvodov príjmov rozpočtových organizácií |
551 |
0 |
0 |
551 |
|
Zúčtovanie transferov rozpočtu obce a VÚC |
57 663 |
0 |
0 |
57 663 |
|
Ostatné zúčtovanie rozpočtu obce a VÚC |
0 |
3 187 |
0 |
3 187 |
|
Dlhodobé pohľadávky súčet |
0 |
0 |
1 100 |
1 100 |
|
Iné pohľadávky |
0 |
0 |
1 100 |
1 100 |
|
Krátkodobé pohľadávky |
190 |
608 |
19 506 |
20 304 |
|
Finančné účty súčet |
61 357 |
37 649 |
15 997 |
115 003 |
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
Vydanie Účtovníctvo ROPO a obcí 4/2017
