Kontrola poskytovania a čerpania dotácií

V prípade poskytovania dotácií sa aplikujú všetky tri formy finančnej kontroly – základná, administratívna aj finančná kontrola na mieste. Pričom základná a administratívna kontrola sú povinné finančné kontroly, kým výkon finančnej kontroly na mieste je na zvážení štatutárneho orgánu verejnej správy, v našom prípade starostu obce/predsedu VÚC. Špecifické postavenie má hlavný kontrolór obce/VÚC, ktorý okrem iného má takisto právo aj povinnosť kontrolovať poskytovanie, zúčtovanie a použitie dotácií z rozpočtu obce/VÚC.

Základná finančná kontrola

Základnou finančnou kontrolou sa overuje každá finančná operácia alebo jej časť, tzn., že sa overuje v rámci celého procesu od prijatia žiadosti až po zúčtovanie a použitie finančnej dotácie z rozpočtu obce/VÚC.

V súlade s § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole sa finančnou kontrolou overuje súlad:

• s rozpočtom obce/VÚC na prí­slušný rozpočtový rok,
• s osobitnými predpismi,
• so zákonom č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o rozpočtových pravidlách“),
• so zmluvami uzatvorenými obcou/VÚC s prijímateľom dotácie,
• s rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov – uzneseniami príslušných obecných zastupiteľstiev/príslušných orgánov VÚC, resp. rozhodnutiami starostu obce/predsedu VÚC (ak je táto kompetencia zahrnutá vo VZN obce/VÚC o poskytovaní dotácií),
• vnútornými predpismi – príslušným všeobecne záväzným nariadením (ďalej len „VZN“) obce/VÚC alebo
• inými podmienkami poskytnutia verejných financií.

Príklady jednotlivých finančných operácií:

• pri vyhlásení výzvy, resp. pri doručení žiadosti o poskytnutie dotácie (postup je závislý od príslušného VZN obce/VÚC) sa overí napr. súlad s rozpočtom, teda dostatok verejných financií, ďalej správnosť definovania podmienok, ich súlad s osobitnými predpismi,
• pri rozhodovaní o pridelení dotácie sa overí, či záujemca spĺňa kritériá stanovené vo VZN, resp. kritériá uvedené vo výzve,
• pri uzatváraní zmluvy sa overí súlad zmluvy s relevantnými právnymi predpismi, s výzvou,
• pri realizovaní úhrady sa overí súlad so zmluvou o poskytnutí dotácie,
• pri vyúčtovaní poskytnutých prostriedkov sa overí napr. súlad s rozpočtom, dodržanie účelu použitia dotácie v súlade so zmluvou,
• pri vrátení nepoužitej dotácie sa overí napr. súlad so zmluvou o poskytnutí dotácie a pri vymoženej sume, či súhlasí s požadovanou sumou.

Dotácie možno poskytovať iba fyzickým osobám – podnikateľom, právnickým osobám a obciam. Túto podmienku je nevyhnutné overiť v rámci kontroly pred uzatvorením zmluvného vzťahu.

Kde je možné skontrolovať – zistiť, či je subjekt registrovaný ako právnická osoba, alebo fyzická osoba – podnikateľ?

K dispozícii sú napr. registre právnických a fyzických osôb:

• na internetovej stránke Štatistického úradu SR: http://www.statistics.sk;
• na internetovej stránke Ministerstva vnútra SR http://www.minv.sk/?registre-evidencie-zoznamy-informacie-o-registracii, kde sa nachádzajú registre:
  1. nadácií,
  2. neinvestičných fondov,
  3. neziskových organizácií,
  4. obcí a združení obcí,
  5. občianskych združení,
  6. združení s potvrdenou činnosťou,
  7. spoločenstiev vlastníkov bytov a nebytových priestorov,
  8. záujmových združení právnických osôb,
  9. združení obcí,
• na internetovej stránke www.zrsr.sk sa vedie samostatný register živnostníkov,
• na internetovej stránke www.orsr.sk Ministerstvo spravodlivosti SR vedie obchodný register,
• na internetovej stránke www.sport.gov.sk vedie Národné špor­tové centrum zriadené Ministerstvom školstva, vedy, výskumu a športu SR registre športových právnických osôb.

Uvedenou kontrolou sa overuje súlad so zákonom o rozpočtových pravidlách.

Po overení základnou finančnou kontrolou musí byť na doklade, súvisiacom s finančnou operáciou, uvedené:

POVINNÉ VYJADRENIE:
je – nie je možné finančnú operáciu alebo jej časť vykonať;
je – nie je možné v nej pokračovať;
je – nie je možné vymáhať poskytnuté plnenie, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala.

V tomto vyjadrení sa označí jedna možnosť, prípadne dve možnosti (vykonať, pokračovať, resp. vymáhať poskytnuté plnenie), pričom overenie musia vykonať minimálne dve osoby, ato:

• zamestnanec zodpovedný, resp. zamestnanci zodpovední za príslušnú finančnú operáciu – za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa povahy finančnej operácie alebo jej časti a na základe rozhodnutia starostu obce/predsedu VÚC,
• a starosta obce/predseda VÚC alebo ním poverený vedúci zamestnanec.

Zákonnou podmienkou je vždy zamestnanec, tzn., že nemôže to byť napr. zástupca starostu.

Ďalej každý z nich povinne uvádza:

• dátum vykonania základnej finančnej kontroly,
• meno a priezvisko a
• podpis.

Ak je orgánom verejnej správy obec a nemôže zabezpečiť vykonanie základnej finančnej kontroly svojimi zamestnancami, vykonáva základnú finančnú kontrolu starosta a aspoň jedna iná fyzická osoba, ktorú schvaľuje obecné zastupiteľstvo (ďalej len „OZ“) uznesením.

Vzor uznesenia OZ

Obecné zastupiteľstvo obce .....................................

v súlade s § 11 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov a na základe § 7 ods. 2, § 8