Daňové priznanie subjektov verejnej správy a územnej samosprávy za rok 2018

Podľa § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov povinnosť podať DP za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vzniká daňovníkom v lehote podľa § 49 zákona o dani z príjmov (do troch mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia). Súčasne vymedzuje aj okruh daňovníkov, ktorým pri dosiahnutí vybraných druhov príjmov nevzniká povinnosť podať DP.

Ak rozpočtová alebo príspevková organizácia dosiahla v kalendárnom roku 2018 iba príjmy:
   • oslobodené od dane vymedzené v § 13 a § 52 ods. 38 zákona o dani z príjmov,
   • z ktorých sa daň vyberá zrážkou, vymedzené v § 43 zákona o dani z príjmov, 
nevzniká jej povinnosť podať DP.

Ak obec alebo vyšší územný celok (ďalej len „VÚC“) dosiahli v roku 2018 iba príjmy:

• ktoré nie sú predmetom dane [prijaté dary okrem darov, ktoré boli držiteľmi poskytnuté poskytovateľom zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi; príjmy z dedičstva; podiel zaplatenej dane určený na verejnoprospešné účely podľa § 50 zákona o dani z príjmov; prijaté podiely na zisku vykázané vo výsledku hospodárenia od 1. 1. 2004, podiely na likvidačnom zostatku, vyrovnacie podiely od tuzemských právnických osôb a od zahraničných právnických osôb s výnimkou podielov na zisku vykázaných vo výsledku hospodárenia od 1. 1. 2017 od právnických osôb – daňovníkov z nezmluvných štátov, ktorých definícia je uvedená v § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov; príjem z nadobudnutia nových akcií],
• z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov,

nevzniká jej povinnosť podať DP.

Napriek negatívne vymedzeným príjmom, u ktorých nevzniká obciam/VÚC povinnosť podávať DP, každá obec a VÚC v rámci svojej činnosti vždy dosiahne aj príjmy, ktoré sú predmetom dane, a hoci sú následne oslobodené od dane podľa iných ustanovení zákona o dani z príjmov, oslobodenie týchto príjmov si musia uplatniť v podanom DP.

Lehota na podanie DP a splatnosť dane

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2018 má daňovník povinnosť podať vo všeobecnej lehote do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je za rok 2018 dátum 1. apríl 2019 (pondelok), ak zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Posunutie lehoty na podanie DP za rok 2018 vyplýva z § 27 daňového poriadku, podľa ktorého, ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je nasledujúci pracovný deň. Keďže dátum 31. marec 2019 je nedeľa, posúva sa lehota na podanie DP za rok 2018 na dátum 1. apríla 2019. V tejto lehote je aj prípadná daňová povinnosť vyplývajúca z podaného DP splatná.

1. Daňovník má však možnosť podať DP aj v lehote podľa § 49 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov na základe oznámenia podaného vecne príslušnému správcovi dane najneskôr do uplynutia lehoty na podanie DP (ďalej len „oznámenie“). V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá DP a v tejto novej lehote je aj daň splatná. V tomto prípade sa lehota na podanie DP môže predlžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace (t. j. do 30. 6. 2019). Keďže tento dátum je nedeľa, posúva sa lehota na najbližší pracovný deň, a to na 1. 7. 2019 (pondelok). V tejto lehote je aj výsledná daňová povinnosť splatná.

2. Na základe oznámenia podaného vecne príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie DP sa lehota môže predlžiť podľa § 49 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov (do 30. 9. 2019) v prípade dosiahnutia zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí s výnimkou daňovníka v konkurze alebo likvidácii.

Upozornenie: Tlačivo Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie DP má od 1. 1. 2018 štruktúrovanú podobu a jeho vzor je zverejnený (aj v elektronickej podobe) na webovej stránke finančnej správy (rovnaké tlačivo sa použilo už pri oznámení o predĺžení lehoty na podanie DP za rok 2017). Daňovníci, ktorí si chcú predĺžiť lehotu na podanie DP, sú povinní používať toto štruktúrované tlačivo č. OZN493v17.

3. Podľa § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa splatnosť daňovej povinnosti na dani z príjmov predlžuje v závislosti od doručenia oznámenia čísla účtu správcu dane vedeného pre daňovníka podľa § 49 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov. Ak správca dane uvedenú povinnosť nesplní do uplynutia lehoty na podanie DP, posúva sa lehota splatnosti dane na priamych daniach do osem dní od doručenia oznámenia čísla účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, ak bolo daňovníkovi oznámenie doručené po lehote na podanie DP.

Spôsob platenia dane

Daň sa platí v eurách správcovi dane. Platbu dane možno vykonať podľa § 55 ods. 2 daňového poriadku týmito spôsobmi:

1. bezhotovostným prevodom z úč­tu v banke vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správcu dane alebo z účtu určeného na zloženie zábezpeky na daň. Pri bezhotovostných prevodoch sa za deň platby považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu;
2. v hotovosti (poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane alebo zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie, ak ide o platby, ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené). Pri platbe v hotovosti sa za deň platby považuje deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane hotovosť prijal alebo prevzal;
3. pri platbách do 300 € správcovi dane, ktorým je obec, na túto platbu je zamestnanec správcu dane povinný vydať príjmový pokladničný doklad. (Poznámka: Týmto spôsobom však nemožno uhradiť daň z príjmov, keďže správcom dane z príjmov nie je obec, ale daňový úrad);
4. vykonaním kompenzácie u iného správcu dane. Pri vykonaní kompenzácie u iného správcu dane sa za deň platby považuje deň, keď bola platba pripísaná na účet iného správcu dane.

Daňový subjekt je povinný označiť platbu spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, ktorým je vyhláška Ministerstva financií SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v z. n. p. Pri bezhotovostnom prevode z účtu sa platba označuje číslom účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba uhrádza; číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba uhrádza a ktoré oznamuje správca dane daňovníkovi podľa § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov; variabilným symbolom (v prílohe č. 1 cit. vyhlášky je uvedený spôsob tvorby variabilného symbolu), sumou platby v eurách a eurocentoch a informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.

Poznámka: Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku za rok 2018 sa platí na predčíslie 500224 – základné číslo účtu (osobný účet daňovníka – OÚD)/ 8180. Číslo účtu si daňovník vygeneruje na webovej stránke www.financnasprava.sk v časti Platenie daní. Variabilný symbol pri platbe dane z príjmov právnických osôb za rok 2018 je 1700992018.

Podľa vyhlášky Ministerstva financií SR č. 443/2013 Z. z. sa platba dane označuje číslom účtu vo formáte medzinárodného bankového čísla účtu IBAN podľa osobitného predpisu v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a rady EÚ č. 260/2012 zo 14. marca 2012. IBAN si daňovník môže vygenerovať na stránke www.financnasprava.sk v časti Platenie daní.

Pri platbe poštovým poukazom treba použiť poštovú poukážku RI (číslo účtu IBAN), ktorou je platba poukázaná na účet správcu dane vedený v Štátnej pokladnici. Na poštovej poukážke typu RI treba uviesť:

• adresáta, ktorým je Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná ul. č 63, 974 01 Banská Bystrica,
• odosielateľa, a to meno, priezvisko a adresu trvalého pobytu alebo sídla daňovníka,
• číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza,
• variabilný symbol platby,
• sumu platby v eurách a eurocentoch,
• informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné.

Ak platba nie je označená spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, daňový poriadok stanovuje povinnosť správcovi dane oznámiť daňovému subjektu použitie platby, ktorá nebola označená spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu.

Druhy daňového priznania

Riadne DP sa podáva v lehote na podanie DP