Daňové priznanie subjektov verejnej správy a územnej samosprávy za rok 2017

Ustanovenie § 41 ods. 1 ZDP ukladá povinnosť podať DP za predchádzajúce zdaňovacie obdobie daňovníkom v lehote podľa § 49 ZDP (do troch mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia). Súčasne vymedzuje aj okruh daňovníkov, ktorí pri dosiahnutí vybraných druhov príjmov nemajú povinnosť podať DP.

Ak rozpočtová alebo príspevková organizácia bez ohľadu na osobu zriaďovateľa dosiahla v kalendárnom roku 2017 iba príjmy:
• oslobodené od dane vymedzené v § 13 a § 52 ods. 38 ZDP,
• z ktorých sa daň vyberá zrážkou vymedzené v § 43 ZDP,
nevzniká jej povinnosť podať DP.

Ak obec alebo vyšší územný celok (ďalej len „VÚC“) dosiahli v roku 2017 iba príjmy:

• ktoré nie sú predmetom dane (prijaté dary okrem darov poskytnutých držiteľmi poskytovateľom zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi; príjmy z dedičstva; podiel zaplatenej dane určený na verejnoprospešné účely podľa § 50 ZDP; prijaté podiely na zisku vykázané vo výsledku hospodárenia od 1. 1. 2004, podiely na likvidačnom zostatku, vyrovnacie podiely od tuzemských právnických osôb a od právnických osôb zo zmluvného štátu s výnimkou podielov na zisku vykázaných vo výsledku hospodárenia od 1. 1. 2017, od daňovníkov z nezmluvných štátov, ktorých definícia je uvedená v § 2 písm. x) ZDP; príjem z nadobudnutia nových akcií),
• z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa ustanovení § 43 ZDP,

nevzniká im povinnosť podať DP.

Napriek negatívne vymedzeným príjmom, u ktorých nevzniká obciam/VÚC povinnosť podávať DP, každá obec a VÚC v rámci svojej činnosti vždy dosiahne aj príjmy, ktoré sú predmetom dane, a hoci sú následne oslobodené od dane podľa iných ustanovení ZDP, oslobodenie týchto príjmov si musia uplatniť v podanom DP.

Lehota na podanie DP a splatnosť dane

DP k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2017 má daňovník povinnosť podaťvo všeobecnej lehote do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je za rok 2017 dátum 3. apríl 2018 (utorok), ak je zdaňovacie obdobie kalendárny rok. Posunutie lehoty na podanie DP za rok 2017 vyplýva z § 27 daňového poriadku, podľa ktorého, ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je nasledujúci pracovný deň. Keďže dátum 31. marec 2018 je sobota, nasleduje nedeľa (1. 4. 2018), pondelok (2. 4. 2018 je sviatok), sa lehota na podanie DP za rok 2017 posúva až na dátum 3. apríla 2018. V tejto lehote je aj prípadná daňová povinnosť vyplývajúca z podaného DP splatná.

1. DP má však daňovník možnosť podať aj v lehote podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP na základe oznámenia podaného vecne príslušnému správcovi dane najneskôr do uplynutia lehoty na podanie DP (ďalej len „oznámenie“). V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá DP a v tejto novej lehote je aj daň splatná. V tomto prípade sa môže lehota na podanie DP predĺžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace (do 30. 6. 2018), keďže tento dátum je nedeľa, posúva sa lehota na najbližší pracovný deň, t. j. na 1. 7. 2018 (pondelok). V tejto lehote je aj výsledná daňová povinnosť splatná.
2. Na základe oznámenia podaného vecne príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie DP sa môže lehota podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP predlžiť najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov (do 30. 9. 2018), tento dátum je nedeľa, t. j. lehota sa posúva na najbližší pracovný deň, a to na 1. 10. 2018 (pondelok), ak súčasťou príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí s výnimkou daňovníka v konkurze alebo likvidácii. V tejto lehote je aj výsledná daňová povinnosť splatná.
   
   Upozornenie: Na základe novely ZDP účinnej od 1. 1. 2018 bude mať tlačivo Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie DP štruktúrovanú podobu a jeho vzor bude zverejnený (aj v elektronickej podobe) na webovej stránke finančnej správy. Z uvedeného vyplýva, že od 1. 1. 2018 budú daňovníci, ktorí si chcú predĺžiť lehotu na podanie DP za rok 2017, povinní používať toto štruktúrované tlačivo.
   
   
3. Podľa § 49 ods. 2 ZDP sa splatnosť daňovej povinnosti na dani z príjmov predlžuje v závislosti od doručenia oznámenia čísla účtu správcu dane vedeného pre daňovníka podľa § 49 ods. 2 a 3 ZDP. Ak správca dane uvedenú povinnosť nesplní do uplynutia lehoty na podanie DP, posúva sa lehota splatnosti dane na priamych daniach do osem dní od doručenia oznámenia čísla účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, ak bolo daňovníkovi oznámenie doručené po lehote stanovenej na podanie DP.

Spôsob platenia dane

Daň sa platí v eurách správcovi dane. Platbu dane možno vykonať podľa § 55 ods. 2 zákona daňového poriadku týmito spôsobmi:

1. Bezhotovostným prevodom z úč­tu v banke vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správcu dane alebo z účtu určeného na zloženie zábezpeky na daň. Pri bezhotovostných prevodoch sa za deň platby považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu.
2. V hotovosti (poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane alebo zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie, ak ide o platby, ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené). Pri platbe v hotovosti sa za deň platby považuje deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane hotovosť prijal alebo prevzal.
3. Pri platbách do 300 € správcovi dane, ktorým je obec, je zamestnanec správcu dane povinný na túto platbu vydať príjmový pokladničný doklad. (­Poznámka: Týmto spôsobom však nemožno uhradiť daň z príjmov, keďže správcom dane z príjmov nie je obec, ale daňový úrad.)
4. Vykonaním kompenzácie u iného správcu dane. Pri vykonaní kompenzácie u iného správcu dane sa za deň platby považuje deň, keď bola platba pripísaná na účet iného správcu dane.

Daňový subjekt je povinný označiť platbu spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, ktorým je vyhláška Ministerstva financií SR č. 378/2011 Z. z. z 28. októbra 2011 o spôsobe označovania platby dane v z. n. p. Pri bezhotovostnom prevode zúčtu sa platba označuje číslom účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba uhrádza; číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba uhrádza a ktoré oznamuje správca dane daňovníkovi podľa § 49 ods. 2 ZDP; variabilným symbolom (v prílohe č. 1 cit. vyhlášky je uvedený spôsob tvorby variabilného symbolu), sumou platby v eurách a eurocentoch a informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.

Poznámka: Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku za rok 2017 sa platí na predčíslie 500224 – základné číslo účtu (osobný účet daňovníka – OÚD) / 8180. Variabilný symbol pri platbe dane z príjmov právnických osôb za rok 2017 je 1700992017.

Vyhláškou Ministerstva financií SR č. 443/2013 Z. z. zo 4. decembra 2013, ktorou sa doplnila vyhláška MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane účinnou od 1. 2. 2014, sa platba dane označuje číslom účtu vo formáte medzinárodného bankového čísla účtu IBAN podľa osobitného predpisu v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a rady EÚ č. 260/2012 zo 14. marca 2012. IBAN si daňovník môže vygenerovať na stránke www.financnasprava.sk v časti Platenie daní.

Pri platbe poštovým poukazom treba použiť poštovú poukážku RI (číslo účtu IBAN), ktorou je platba poukázaná na účet správcu dane vedený v Štátnej pokladnici. Na platbu dane nemožno použiť poštovú poukážku H, ktorou sa platba poukazuje na meno prijímateľa. Na poštovej poukážke typu RI treba uviesť:

• adresáta, ktorým je Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná ulica č. 63, 974 01 Banská Bystrica,
• odosielateľa, a to meno, priezvisko a adresu trvalého pobytu alebo sídla daňovníka,
• číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza,
• variabilný symbol platby,
• sumu platby v eurách a eurocentoch,
• informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné.

Ak platba nie je označená spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, daňový poriadok stanovuje povinnosť správcovi dane oznámiť daňovému subjektu použitie platby, ktorá nebola označená spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu.<