Zmena životného minima a vplyvy na mzdové parametre od 1. júla 2017

V Zbierke zákonov bolo 30. júna 2017 vydané Opatrenie MPSVR č. 173/2017 Z. z. o úprave súm životného minima, v zmysle ktorého sa upravujú sumy životného minima k 1. júlu 2017 nasledovne:

• ak ide o jednu plnoletú fyzickú osobu, suma životného minima sa zvyšuje zo sumy 198,09 eura na sumu 199,48 eura mesačne,
• ak ide o ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú fyzickú osobu, suma životného minima sa zvyšuje zo sumy 138,19 eura na sumu 139,16 eura mesačne,
• ak ide o zaopatrené neplnoleté dieťa a o nezaopatrené dieťa, suma životného minima sa zvyšuje zo sumy 90,42 eura na sumu 91,06 eura mesačne.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti

Životné minimum má vplyv na zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti, konkrétne na úpravu daňového bonusu a ďalších daňových parametrov, ako sú nezdaniteľné časti základe dane, hranica zdaniteľnej mzdy pri progresívnom zdanení, hranica ročných príjmov na stanovenie povinnosti podať daňové priznanie.

Daňový bonus. V súlade s § 52zd ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. je počnúc rokom 2015 valorizačný mechanizmus daňového bonusu nastavený tak, že sa zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšuje suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Z uvedeného vyplýva, že suma daňového bonusu sa každoročne upraví len vtedy, ak sa upraví aj suma životného minima. Takto upravená suma daňového bonusu sa zaokrúhľuje na eurocent nahor. Daňový bonus sa od 1. júla 2013 uplatňoval na jedno vyživované dieťa v mesačnej výške 21,41 eura a v ročnej výške 256,92 eura,a v tejto výške sa bude uplatňovať do konca roka 2017.

Vzhľadom na to, že sa s účinnosťou od 1. júla 2017 na základe Opa­trenia MPSVR SR č. 173/2017 Z. z. o úprave súm životného minima zvýšila suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu, bude (v prípade zachovania valorizačného mechanizmu) od 1. januára 2018 mesačný daňový bonus zvýšený na sumu:

21,41 x 1,007 = 21,55987
po zaokrúhlení na 21,56 eura.

Ročný nárok na daňový bonusza rok 2018 bude vo výške 258,72 eura (12 x 21,56 eura).

Daňové parametre. Na účely výpočtu nezdaniteľných častí základu dane sa na daňové účely používa parameter „platné životné minimum“, ktorým je v zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Výška nezdaniteľných častí základu dane a násobkov životného minima bude pre rok 2018, ak nedôjde k legislatívnym zmenám účinným od 1. januára 2018, nasledovná: