Zaúčtovanie rezervného fondu

V roku 2019 sme zistili chybu pri čerpaní rezervného fondu počas roka 2018. Z roku 2017 po schválení záverečného účtu v roku 2018 sme na základe uznesenia obecného zastupiteľstva mali do rezervného fondu previesť 100 % zostatku vo výške 6 032,73 €, ktorá predstavovala sumu rezervného fondu pre rok 2018. Naša obec má vytvorený len jeden hlavný účet. Účtovne analyticky máme rozdelené ďalšie účty, z ktorých je aj účet rezervného fondu (vedený a označený číslom 221 16). Prevod prostriedkov z hlavného účtu 221.4 na účet rezervného fondu sme účtovali dňa 27. 3. 2018, a to:

Pri nákupe investičného materiálu – kapitálové výdavky sme účtovali príjem faktúry.

Toto je len príklad pri nákupe tovaru. Tak sme účtovali každý nákup až do vyčerpania celej sumy 6 032,73 €. Pri tomto účtovaní sme nerobili hneď zapojenie do finančných operácií z rezervného fondu, ale až k 1. 12. 2018 sme jednou sumou spolu zaúčtovali:

Na účte 221.16 rezervného fondu zostala suma 0,– € a na finančných operáciách suma 6 032,73 €. Chceli by sme sa opýtať, či sme postupovali pri zaúčtovaní správne. Po skončení roka 2018 sme začali robiť záverečný účet, a tu sme prišli na chybu vo výsledku hospodárenia a zostatku finančných prostriedkov na bankovom účte. Podľa výkazu Fin 1 – 12 sme zisťovali výsledok hospodárenia:

Prebytok hospodárenia sme robili bez finančných operácií.

Čerpanie kapitálových výdavkov bolo vyššie ako kapitálové príjmy, preto sme to dofinancovali čerpaním rezervného fondu a doplatkom z bežných výdavkov, keďže sme mali rozpočet celkovo vyrovnaný, ale bežné príjmy a bežné výdavky sa nerovnali. Celkový výsledok hospodárenia nám vychádza po odpočítaní sumy chýbajúcej u kapitálových výdavkov zo zostatku bežného rozpočtu: 15 891,42 € – 4 121,55 € = 11 769,55 €.

Zostatok na účte 30 691,14 €; po odpočítaní sociálneho fondu (–591,25 €), po odpočítaní depozitného účtu (−12 335,50 €), po pripočítaní zvyšku pokladnice (37,55 €) je zostatok 17 801,94 € a náš výsledok hospodárenia je 11 769,55 €, čo je rozdiel 6 032,73 €. Tu vidieť, akoby rezervný fond nebol čerpaný. Obec v roku 2018 hospodárila s prebytkovým bežným rozpočtom a so schodkovým kapitálovým rozpočtom. Celkové hospodárenie obce bolo prebytkové, obec dosiahla prebytok 5 736,82 €.