Uzatvorenie účtovníctva za rok 2015 v samospráve

Vyhľadávanie v online časopise

Dátum: 30. 11. 2015 Rubrika: Účtovníctvo

V oblasti účtovníctva je koncoročné obdobie tradične spojené s uzatvorením účtovníctva a zostavením účtovnej závierky.

Povinnosť zostaviť účtovnú závierku ustanovuje všetkým účtovným jednotkám (ÚJ) zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“).

Proces „účtovnej závierky“ predstavuje komplex prác uskutočňovaných pred uzatvorením účtovných kníh, účtovanie závierkových a upravujúcich závierkových účtovných prípadov, uzatvorenie účtovných kníh a samotné zostavenie dokumentu ÚČTOVNÁ ZÁVIERKA pozostávajúceho z účtovných výkazov (Súvahy a Výkazu ziskov a strát) a poznámok.

Účty hlavnej knihy sa uzavrú účtovnými zápismi podľa § 16 zákona o účtovníctve. Konečné stavy účtov účtovej triedy 5 – Náklady sa účtujú na ťarchu účtu 710 – Účet výsledku hospodárenia a konečné stavy účtov účtovej triedy 6 – Výnosy sa účtujú v prospech účtu 710 – Účet výsledku hospodárenia. Konečné zostatky súvahových účtov sa účtujú podvojne v prospech alebo na ťarchu účtu 702 – Konečný účet súvahový podľa charakteru zostatku.

Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie sa zisťuje ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, preúčtovaním konečných stavov účtov nákladov a konečných stavov účtov výnosov na uzávierkový účet 710 – Účet výsledku hospodárenia. Preúčtovaním konečného zostatku účtu 710 na účet 702 – Konečný účet súvahový sa uzatvoria účtovné knihy.

V nasledujúcom texte sme pre Vás pripravili sumarizáciu týchto štandardných, ale aj špecifických účtovných prípadov, resp. súvzťažností, bez ktorých by nebolo možné uzatvoriť účtovníctvo roku 2015 (pričom sme za zamerali na účtovanie a nie na teóriu):

kontrola bilančnej kontinuity,
zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré k poslednému dňu účtovného obdobia nevykazujú zostatok,
kurzové rozdiely,
opravné položky,
rezervy,
odpis pohľadávok,
dobropisy,
refundácia nákladov,
časové rozlíšenie nákladov a výnosov.

Kontrola bilančnej kontinuity

V sústave podvojného účtovníctva sa musí dodržať zásada, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe k poslednému dňu účtovného obdobia, musia byť zhodné so začiatočnými stavmi týchto účtov k prvému dňu bezprostredne nasledujúceho účtovného obdobia, t. j. princíp bilančnej kontinuity.

! Upozornenie: Konečné zostatky súvahových účtov k 31. 12. 2014 = Začiatočné stavy súvahových účtov k 1. 1. 2015.

Zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré k poslednému dňu účtovného obdobia nevykazujú zostatok

Zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré k poslednému dňu účtovného obdobia nevykazujú zostatok patrí medzi závierkové účtovné prípady, pri ktorých sa účtovný zápis uskutočňuje iba ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, t. j. k 31. 12. 2015.

Konečný zostatok ku dňu, ku ktorému sa zostavuje závierka nevykazujú tieto účty:

pri účtovaní zásob spôsobom A ide o kalkulačné účty 111 – Obstaranie materiálu a 131 – Obstaranie tovaru; ak ÚJ prijala faktúru za materiál, ktorý ešte neprevzala na sklad, zaúčtuje prevod zostatku účtu 111 na ťarchu účtu 119 – Materiál na ceste; ak má ÚJ má faktúru za tovar, ktorý ešte neprevzala na sklad, zaúčtuje prevod zostatku účtu 131 na ťarchu účtu 139 – Tovar na ceste,
v prípade rozpočtových a príspevkových organizácií obce, resp. vyšších územných celkov (VÚC) nemá ku dňu uzatvorenia účtovných kníh zostatok účet 354 – Zúčtovanie z financovania z rozpočtu obce a VÚC; ÚJ preúčtuje prípadný zostatok tohto účtu, vykázaný k 31. decembru, na účet 355 – Zúčtovanie transferov rozpočtu obce a VÚC,
ku dňu uzatvorenia účtovných kníh nemá zostatok ani účet 431 – Výsledok hospodárenia.

Kurzové rozdiely

Podľa zákona o účtovníctve je ÚJ povinná oceňovať majetok a záväzky ku dňu ocenenia, ktorým je okrem iných aj deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Ak zákon o účtovníctve neustanovuje inak, majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava ÚJ na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou (ECB) alebo Národnou bankou Slovenska (NBS) v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Prijaté a poskytnuté preddavky v cudzej mene sa neprepočítavajú kurzom vyhláseným v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Účtovanie kurzových rozdielov:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
1.	Účtovanie kurzovej straty pri prepočte majetku a záväzkov v cudzej mene kurzom ECB/NBS ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka: – bankových devízových účtov, – peňažných prostriedkov, – cenín, – záväzkov, – pohľadávok, – bankových úverov	2 3 2 2 1 2	563 563 563 563 563 563	22x 211 213 RÚ RÚ 231, 461
2.	Účtovanie kurzového zisku pri prepočte majetku a záväzkov v cudzej mene kurzom ECB/NBS ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka: – bankových devízových účtov, – peňažných prostriedkov, – cenín, – záväzkov, – pohľadávok, – bankových úverov	3 2 1 25 30 25	22x 211 213 RÚ RÚ 231, 461	663 663 663 663 663 663

P. č.

Text účtovného prípadu

Suma v €

Účtovanie kurzovej straty pri prepočte majetku a záväzkov v cudzej mene kurzom ECB/NBS ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka:

– bankových devízových účtov,

– peňažných prostriedkov,

– cenín,

– záväzkov,

– pohľadávok,

– bankových úverov

563

22x

211

213

RÚ

231, 461

Účtovanie kurzového zisku pri prepočte majetku a záväzkov v cudzej mene kurzom ECB/NBS ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka:

– bankových devízových účtov,

– peňažných prostriedkov,

– cenín,

– záväzkov,

– pohľadávok,

– bankových úverov

22x

211

213

RÚ

231, 461

663

Opravné položky

Opravné položky sa vytvárajú len pri prechodnom znížení hodnoty majetku.

Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa z dôvodu upravujúcich závierkových účtovných prípadov účtuje tvorba opravnej položky alebo sa upraví jej výška. Tvorba opravnej položky sa účtuje na ťarchu nákladov a v prospech príslušného účtu opravných položiek. Opravné položky sa zúčtujú znížením alebo zrušením v prospech výnosov.

Opravné položky sa vytvárajú k:

dlhodobému majetku (DM),
zásobám,
pohľadávkam,
finančnému majetku.

Účtovanie opravných položiek k dlhodobému majetku v obci:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
	Prostriedky vlastné
	Zúčtovanie opravnej položky k 31. 12. 2015
1.	Zúčtovanie opravnej položky k DM, tzn. čiastočné alebo úplné zrušenie opravnej položky v prípade, ak sa pri inventarizácii preukáže neopodstatnenosť zníženia ocenenia DM, alebo ak došlo k vyradeniu DM v dôsledku opotrebenia, darovania, predaja, mánk a škôd...	100	09x	658
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
2.	Tvorba opravnej položky k DM z dôvodu prechodného zníženia hodnoty DM; zníženie ocenenia DM zistené pri inventarizácii, ak zníženie ocenenia nemá trvalý charakter	20	558	09x
	Prostriedky štátneho rozpočtu (ŠR)
	Zúčtovanie opravnej položky k 31. 12. 2015
1.	Zúčtovanie opravnej položky k DM, tzn. čiastočné alebo úplné zrušenie opravnej položky v prípade, ak sa pri inventarizácii preukáže neopodstatnenosť zníženia ocenenia DM, alebo ak došlo k vyradeniu DM v dôsledku opotrebenia, darovania, predaja, mánk a škôd...	100	09x	658
2.	Vo vecnej a časovej súvislosti so zrušením opravnej položky sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu prostredníctvom obce zo ŠR znížením výnosov	100	694	384
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
3.	Tvorba opravnej položky k DM z dôvodu prechodného zníženia hodnoty DM; zníženie ocenenia DM zistené pri inventarizácii, ak zníženie ocenenia nemá trvalý charakter	30	558	09x
4.	Vo vecnej a časovej súvislosti s opravnou položkou sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu prostredníctvom obce zo ŠR do výnosov	30	384	694

Účtovanie opravných položiek k dlhodobému majetku v rozpočtovej organizácii:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
	Prostriedky zriaďovateľa
	Zúčtovanie opravnej položky k 31. 12. 2015
1.	Zúčtovanie opravnej položky k DM, tzn. čiastočné alebo úplné zrušenie opravnej položky v prípade, ak sa pri inventarizácii preukáže neopodstatnenosť zníženia ocenenia DM, alebo ak došlo k vyradeniu DM v dôsledku opotrebenia, darovania, predaja, mánk a škôd...	100	09x	658
2.	Vo vecnej a časovej súvislosti so zrušením opravnej položky sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu od zriaďovateľa znížením výnosov	100	692	355
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
3.	Tvorba opravnej položky k DM z dôvodu prechodného zníženia hodnoty DM; zníženie ocenenia DM zistené pri inventarizácii, ak zníženie ocenenia nemá trvalý charakter	100	558	09x
4.	Vo vecnej a časovej súvislosti s opravnou položkou sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu od zriaďovateľado výnosov	100	355	692
	Prostriedky ŠR
	Zúčtovanie opravnej položky k 31. 12. 2015
1.	Zúčtovanie opravnej položky k DM, tzn. čiastočné alebo úplné zrušenie opravnej položky v prípade, ak sa pri inventarizácii preukáže neopodstatnenosť zníženia ocenenia DM, alebo ak došlo k vyradeniu DM v dôsledku opotrebenia, darovania, predaja, mánk a škôd...	100	09x	658
2.	Vo vecnej a časovej súvislosti so zrušením opravnej položky sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu prostredníctvom obce zo ŠR znížením výnosov	100	694	384
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
3.	Tvorba opravnej položky k DM z dôvodu prechodného zníženia hodnoty DM; zníženie ocenenia DM zistené pri inventarizácii, ak zníženie ocenenia nemá trvalý charakter	100	558	09x
4.	Vo vecnej a časovej súvislosti s opravnou položkou sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu prostredníctvom obce zo ŠR do výnosov	100	384	694

Účtovanie opravných položiek k dlhodobému majetku v príspevkovej organizácii:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
	Prostriedky vlastné
	Zúčtovanie opravnej položky k 31. 12. 2015
1.	Zúčtovanie opravnej položky k DM, tzn. čiastočné alebo úplné zrušenie opravnej položky v prípade, ak sa pri inventarizácii preukáže neopodstatnenosť zníženia ocenenia DM, alebo ak došlo k vyradeniu DM v dôsledku opotrebenia, darovania, predaja, mánk a škôd...	100	09x	658
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
2.	Tvorba opravnej položky k DM z dôvodu prechodného zníženia hodnoty DM; zníženie ocenenia DM zistené pri inventarizácii, ak zníženie ocenenia nemá trvalý charakter	20	558	09x
	Prostriedky zriaďovateľa
	Zúčtovanie opravnej položky k 31. 12. 2015
1.	Zúčtovanie opravnej položky k DM, tzn. čiastočné alebo úplné zrušenie opravnej položky v prípade, ak sa pri inventarizácii preukáže neopodstatnenosť zníženia ocenenia DM, alebo ak došlo k vyradeniu DM v dôsledku opotrebenia, darovania, predaja, mánk a škôd...	100	09x	658
2.	Vo vecnej a časovej súvislosti so zrušením opravnej položky sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu od zriaďovateľa znížením výnosov	100	692	355
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
3.	Tvorba opravnej položky k DM z dôvodu prechodného zníženia hodnoty DM; zníženie ocenenia DM zistené pri inventarizácii, ak zníženie ocenenia nemá trvalý charakter	50	558	09x
4.	Vo vecnej a časovej súvislosti s opravnou položkou sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu od zriaďovateľado výnosov	50	355	692
	Prostriedky ŠR
	Zúčtovanie opravnej položky k 31. 12. 2015
1.	Zúčtovanie opravnej položky k DM, tzn. čiastočné alebo úplné zrušenie opravnej položky v prípade, ak sa pri inventarizácii preukáže neopodstatnenosť zníženia ocenenia DM, alebo ak došlo k vyradeniu DM v dôsledku opotrebenia, darovania, predaja, mánk a škôd...	100	09x	658
2.	Vo vecnej a časovej súvislosti so zrušením opravnej položky sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu prostredníctvom obce zo ŠR znížením výnosov	100	694	384
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
3.	Tvorba opravnej položky k DM z dôvodu prechodného zníženia hodnoty DM; zníženie ocenenia DM zistené pri inventarizácii, ak zníženie ocenenia nemá trvalý charakter	100	558	09x
4.	Vo vecnej a časovej súvislosti s opravnou položkou sa účtuje zúčtovanie kapitálového transferu prostredníctvom obce zo ŠR do výnosov	100	384	694

Účtovanie opravných položiek k pohľadávkam v obci a v príspevkovej organizácii:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
	Zúčtovanie opravnej položky v bežnom účtovnom období 2015 a k 31. 12. 2015
1.	Zníženie alebo zrušenie opravných položiek k pohľadávkam: a) zákonných opravných položiek, b) ostatných opravných položiek	50 50	391 391	657 658
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
2.	Tvorba opravnej položky k pohľadávkam: a) zákonnej opravnej položky, b) ostatnej opravnej položky	20 20	557 558	391 391
	Bežné účtovné obdobie 2016
3.	Inkaso pohľadávky z nedaňových príjmov	20	221	318
4.	Zrušenie opravnej položky k pohľadávke	20	391	658

Účtovanie opravných položiek k pohľadávkam v rozpočtovej organizácii:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
	Prostriedky na príjmovom účte
	Zúčtovanie opravnej položky v bežnom účtovnom období 2015 a k 31. 12. 2015
1.	Zníženie alebo zrušenie ostatných opravných položiek k pohľadávkam	50	391	658
2.	Úprava zúčtovania budúceho odvodu nedaňových rozpočtových príjmov voči zriaďovateľovi	50	589	351
	Tvorba opravnej položky k 31. 12. 2015
3.	Tvorba ostatnej opravnej položky k pohľadávkam	100	558	391
4.	Úprava zúčtovacieho vzťahu voči zriaďovateľovi, t. j. zníženie záväzku z odvodu rozpočtových príjmov	100	351	589
	Bežné účtovné obdobie 2016
1.	Inkaso pohľadávky	100	223 RK	318
2.	Skutočne realizovaný prevod z príjmového rozpočtového účtu	100	351	223
3.	Zrušenie ostatných opravných položiek k pohľadávkam	100	391	658
4.	Úprava zúčtovania budúceho odvodu nedaňových rozpočtových príjmov voči zriaďovateľovi	100	589	351

Odpis pohľadávok

Pohľadávky, ktoré sú už definitívne nevymožiteľné, sa vyradia z účtovníctva účtovným zápisom v prospech účtu pohľadávok a na ťarchu účtu 546 – Odpis pohľadávky.

Účtovanie odpisu pohľadávok v obci:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
1.	Odpis nedaňovej pohľadávky z obchodného styku pri trvalom upustení od jej vymáhania v zmysle zásad hospodárenia a nakladania s majetkom obce	500	546	318
2.	V prípade, ak bola vytvorená opravná položka – zrušenie opravnej položky k nedaňovej pohľadávke	500	391	658
3.	Odpis daňovej pohľadávky v zmysle daňového poriadku	500	546	319
4.	V prípade, ak bola vytvorená opravná položka – zrušenie opravnej položky k daňovej pohľadávke	500	391	658

Účtovanie odpisu pohľadávok v rozpočtovej organizácii:

P. č.	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD	D
1.	Odpis pohľadávky z obchodného styku pri trvalom upustení od jej vymáhania v zmysle zásad hospodárenia a nakladania s majetkom obce	500	546	318
2.	Úprava zúčtovania budúceho odvodu nedaňových rozpočtových príjmov voči zriaďovateľovi	500	351	589
3.	V prípade, ak bola vytvorená opravná položka – zrušenie opravnej pol

P. č.

Text účtovného prípadu

Suma v €

Odpis pohľadávky z obchodného styku pri trvalom upustení od jej vymáhania v zmysle zásad hospodárenia a nakladania s majetkom obce

500

546

318

Úprava zúčtovania budúceho odvodu nedaňových rozpočtových príjmov voči zriaďovateľovi

500

351

589

V prípade, ak bola vytvorená opravná položka – zrušenie opravnej pol

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Účtovníctvo ROPO a obcí Vydanie 11/2024

Právo pre ROPO a obce Vydanie 10/2024

Odpady Vydanie 11/2024

Zníženie mesačnej odmeny hlavného kontrolóra N

Pokles obyvateľov obce a vplyv na plat starostu a hlavného kontrolóra obce N

Odvolanie účastníka správneho konania proti rozhodnutiu vydanému obcou N

Zníženie platu starostu a hlavného kontrolóra z dôvodu zníženia počtu obyvateľov obce N

Použitie rezervného fondu na výplatu miezd zamestnancom N

Nižší pracovný úväzok starostu N

Použitie prostriedkov rezervného fondu na úhradu nezaplatených faktúr obce N

Zvýšenie platu starostu N

Neurčenie platu starostu obecným zastupiteľstvom N

Možnosť prijať úver a zapojiť ho do rozpočtu N

Vyhľadávanie v online časopise

Kontrola bilančnej kontinuity

Zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré k poslednému dňu účtovného obdobia nevykazujú zostatok

Kurzové rozdiely

Opravné položky

Odpis pohľadávok

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vydanie Účtovníctvo ROPO a obcí 12/2015

Archív Účtovníctvo ROPO a obcí

Rubriky

Seriály