Vybrané otázky kladené metodikom MF SR ku konsolidácii

Ktoré položky vykazuje rozpočtová organizácia zriadená kapitolou štátneho rozpočtu v hárku  4  Prehľad o pohybe vlastného imania v konsolidačnom balíku MF SR?

Hárok 4 Prehľad o pohybe vlastného imania obsahuje prehľad o pohybe na účtoch 414 – Oceňovacie rozdiely z precenenia majetku a záväzkov, 415 – Oceňovacie rozdiely z kapitálových účastín, 421 – Zákonný rezervný fond, 427 – Ostatné fondy, 428 – Nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov a 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní. Rozpočtová organizácia, ktorá nie je kapitolou ŠR účtuje na účtoch 428 a 431. To znamená, že ak je v pasívach vykázaný len účet 428 a 431 za bežné a predchádzajúce účtovné obdobie, organizácia bude vypĺňať len tabuľky v hárku 4 pre tieto dva účty.

V rámci pohybov je potrebné vybrať správny druh pohybu a to tak, aby hodnoty prírastkov, úbytkov alebo presunov účtované na účtoch 428 a 431 neboli vzájomne započítané a vykázal sa len rozdiel. Pri účte 431 sa vyberie pohyb „Začiatočný stav (+/-)“ ďalej, „Presun – VH bežného obdobia do VH minulých rokov“ a „Prírastok (+/-) VH bežného roka“. Pri účte 428 obdobne „Začiatočný stav (+/-)“ ďalej „Presun – VH bežného obdobia do VH minulých rokov“ a prípadne pohyby pre významné opravy na účte 428 účtované v priebehu bežného obdobia. Samostatne sa však vykazujú prírastky a úbytky z dôvodu významných opráv minulých období. Konečné stavy všetkých účtov v hárku 4 sa počítajú automaticky a sú kontrolované na hodnoty uvedené v pasívach súvahy. Netreba však zabudnúť aj na kontrolu presunov, ich hodnota musí byť vždy rovná nule.

Kde príspevková organizácia obce vykazuje v konsolidačnom balíku zostatok kapitálových transferov z rozpočtu obce?

Príspevková organizácia účtuje o kapitálových transferoch z rozpočtu obce na účte 355 – Zúčtovanie transferov rozpočtu obce a vyššieho územného celku. Zostatok účtu 355 k 31. 12. má príspevková organizácia povinnosť odsúhlasiť so zriaďovateľom, ktorý vykazuje zostatok účtu 355 na strane aktív. Je to teda vzájomný vzťah medzi zriaďovateľom (materskou účtovnou jednotkou) a zriadenou príspevkovou organizáciou (dcérskou účtovnou jednotkou), ktorý bude predmetom eliminácie pri samotnej konsolidácii. Účet 355 sa uvádza v hárku 9 Vzájomné pohľadávky a záväzky, v prvej tabuľke pre transfery. Príspevková organizácia vyberie príslušný účet 355 s prívlastkom „záväzky“ (355z), uvedie identifikáciu zriaďovateľa (názov, IČO) a konečný zostatok k 31. 12. Pre úplnosť uvádzam, že zriaďovateľ uvedie zrkadlovo účet 355, s prívlastkom pohľadávky (355p) voči svojej zriadenej príspevkovej organizácii.