Používanie rozpočtovej klasifikácie na mimorozpočtových účtoch v ROPO zriadených obcou (III. časť výkazu FIN 1-12)

(1) Finančné výkazy a účtovné výkazy sa predkladajú Ministerstvu financií SR prostredníctvom systému štátnej pokladnice takto:

...

c) za subjekty verejnej správy, ktorými sú obce a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie ako súhrnné výkazy spracované daňovým úradom,

d)    za subjekty verejnej správy, ktorými sú záujmové združenia právnických osôb, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby a ďalšie právnické osoby, ktorých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu, na základe ktorého vznikli, ako súhrnné výkazy prostredníctvom DataCentra.

Finančné výkazy sa predkladajú v eurách zaokrúhlene na dve desatinné miesta.

Finančné výkazy:

FIN 1 – 12 Finančný výkaz o plnení rozpočtu a o nerozpočtovaných pohyboch na účtoch subjektu verejnej správy sa predkladá štvrťročne podľa stavu k 31. 3., k 30. 6. a k 30. 9. rozpočtového roka do 30 kalendárnych dní a podľa stavu k 31. 12. rozpočtového roka do 5. februára.

FIN 3 – 04 Finančný výkaz o prírastku/úbytku finančných aktív a finančných pasív podľa sektorov sa predkladá štvrťročne.

FIN 5 – 04 Finančný výkaz o úveroch, emitovaných dlhopisoch, zmenkách a finančnom prenájme subjektu verejnej správy sa predkladá štvrťročne.

FIN 6 – 04 Finančný výkaz o stave bankových účtov a záväzkov ob­cí, VÚC a nimi zriadených RO sa predkladá štvrťročne.

Finančné výkazy FIN 3 – 04; FIN 5 – 04; FIN 6 – 04 sa predkladajú štvrťročne podľa stavu k 31. 3., k 30. 6. a k 30. 9. rozpočtového roka do 35 kalendárnych dní a podľa stavu k 31. 12. rozpočtového roka do 10. februára.

FIN 4 – 01 Finančný výkaz o členení finančných aktív a finančných pasív podľa sektorov, sa predkladá ročne podľa stavu k 31. 12. rozpočtového roka do 10. februára.  

FIN 2 – 04 Finančný výkaz o vybraných údajoch z aktív a pasív subjektu verejnej správy, sa predkladá štvrťročne podľa stavu k 31. 3., k 30. 6. a k 30. 9. rozpočtového roka do 35 kalendárnych dní a podľa stavu k 31. 12. rozpočtového roka do 10. februára [k 31. 12. sa tento výkaz predkladá len za subjekty verejnej správy uvedené v § 2 ods. 1 písm. d) účtujúce v sústave PÚ].

FIN 1 – 12 Finančný výkaz o plnení rozpočtu a o nerozpočtovaných pohyboch na účtoch

Časť I. Príjmy a výdavky rozpočtu subjektu verejnej správy

Táto časť výkazu sa vypĺňa osobitne za bežné príjmy a bežné výdavky a osobitne za kapitálové príjmy a kapitálové výdavky.

Časť II. Finančné operácie subjektu verejnej správy a pohyby na mimorozpočtových účtoch štátnych rozpočtových organizácií

Táto časť výkazu sa vypĺňa za finančné operácie.

Časť III. Podnikateľská činnosť subjektu verejnej správy, príjmy a výdavky zariadení školského stravovania a iné nerozpočtované príjmy a výdavky

K časti III. Podnikateľská činnosť subjektu verejnej správy, príjmy a výdavky zariadení školského stravovania a iné nerozpočtované príjmy a výdavky:

1. Časť III. sa vypĺňa za všetky subjekty verejnej správy s výnimkou štátnych rozpočtových organizácií a obsahuje údaje o príjmoch a výdavkoch súvisiacich s podnikateľskou činnosťou, ­napr. § 28 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 523/2004 Z. z.), o príjmoch a výdavkoch ­zariadení školského stravovania (§ 23 ods. 3 zákona č. 523/2004 Z. z.) a o iných nerozpočtovaných príjmoch a výdavkoch (napr. prostriedky z darov a grantov).
2. V stĺpcoch „a“ až „c“ v časti 3. 1. sa uvádzajú príjmy subjektu verejnej správy hlavnej kategórie 200 a 300 ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie.
3. V stĺpcoch „a“ až „g“ v časti 3.2. sa uvádzajú výdavky subjektu verejnej správy triedené podľa funkčnej klasifikácie a ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie. Výdavky súvisiace s podnikateľskou činnosťou sa označia kódmi funkčnej klasifikácie v rámci oddielu 04 – Ekonomická oblasť, výdavky zariadení školského stravovania sa označia kódmi funkčnej klasifikácie v rámci oddielu 09 – Vzdelávanie, skupina 09.6. – Služby v školstve a iné nerozpočtované výdavky sa označia kódmi funkčnej klasifikácie v rámci oddielu 01 – Všeobecné verejné služby.
4. V stĺpci „1“ v oboch častiach výkazu sa uvádzajú údaje o skutočných príjmoch a výdavkoch subjektu verejnej správy podľa stavu k termínu, ku ktorému sa finančný výkaz zostavuje.

Časť III. Podnikateľská činnosť subjektu verejnej správy, príjmy a výdavky zariadení školského stravovania a iné nerozpočtované príjmy a výdavky

K vypĺňaniu III. časti výkazu FIN 1-12 vydalo MF SR Pomôcku na vyplnenie III. časti finančného výkazu o plnení rozpočtu a o nerozpočtovaných pohyboch na účtoch subjektu verejnej správy FIN 1-12:

Pomôcka na vyplnenie III. časti finančného výkazu o plnení rozpočtu a o nerozpočtovaných pohyboch na účtoch subjektu verejnej správy FIN 1-12 – úplné znenie

Táto pomôcka bola spracovaná s cieľom zabezpečiť jednotnú praktickú aplikáciu ustanovení týkajúcich sa finančného výkazu FIN 1-12. Vyplnenie tretej časti výkazu FIN 1-12 sa netýka štátnych rozpočtových organizácií.

Finančný výkaz o plnení rozpočtu a o nerozpočtovaných pohyboch na účtoch subjektu verejnej správy FIN 1-12 zaznamenáva príjmové a výdavkové finančné toky účtovnej jednotky – subjektu verejnej správy bez ohľadu na to, či boli alebo neboli rozpočtované. Prostredníctvom údajov uvedených vo všetkých troch častiach výkazu FIN 1-12 získava MF SR údaje o všetkých rozpočtovaných aj nerozpočtovaných príjmoch a výdavkoch, ktoré sú potrebné pre vykázanie príjmov, výdavkov a prebytku/schodku celej verejnej správy v metodike ESA 95. Preto je dôležité správne klasifikovanie jednotlivých hotovostných príjmov a výdavkov, resp. príjmových a výdavkových operácií. S týmto zámerom sa už v roku 2012 v rámci novely opatrenia č. MF/20414/2007-31, nerozpočtované príjmy a výdavky mali vykazovať v druhej časti výkazu, vtedy označeného ako FIN 1-04.

Vzhľadom na to, že takáto štruktúra výkazu spôsobovala v samospráve rozdielnu praktickú aplikáciu, boli pre rok 2013 nerozpočtované príjmy a výdavky vyčlenené do samostatnej tretej časti výkazu. V súlade s vysvetlivkami k výkazu FIN 1-12 sa v tretej časti výkazu uvádzajú údaje o príjmoch a výdavkoch súvisiacich s podnikateľskou činnosťou (napríklad § 28 zákona č. 523/2004 Z. z.), o príjmoch a výdavkoch zariadení školského stravovania (§ 23 ods. 3 zákona č. 523/2004 Z. z.), o príjmoch a výdavkoch z darov a grantov, o príjmoch a výdavkoch na depozitnom účte a o príjmoch a výdavkoch sociálneho fondu. Za tieto vybrané oblasti mimorozpočtového hospodárenia je potrebné do tretej časti výkazu zahrnúť podľa príslušných položiek rozpočtovej klasifikácie tieto peňažné toky:

• peňažné prostriedky získané z vonkajších zdrojov a prostriedky prevedené z rozpočtu organizácie,
• priamo vykonané platby mimo rozpočtu organizácie a peniaze prevedené do rozpočtu organizácie.

Pri správnom účtovaní o uvedených príjmoch a výdavkoch subjektu verejnej správy a pri správnom vyplnení výkazu FIN 1-12 by mala platiť rovnica:

súčet príjmov a príjmových operácií (bez položky 453), ktoré sú zahrnuté vo všetkých troch častiach výkazu
mínus
súčet výdavkov a výdavkových operácií, ktoré sú zahrnuté vo všetkých troch častiach výkazu
plus
zmena stavu na účte rezervného fondu a peňažných fondov
plus
zmena stavu finančných zábezpek, prípadne zmena stavu iných peňažných prostriedkov vyššie neuvedených
sa rovná
zmene stavu na bankových účtoch organizácie, v jej pokladnici a na účte 261 – Peniaze na ceste.

V snahe čo najviac eliminovať prípadnú diskrepanciu (nezrovnalosť) v tejto rovnici a pre uľahčenie vypĺňania tretej časti výkazu FIN 1-12 uvádzam nasledovnú pomôcku:

1.1      Podnikateľská činnosť a zisk z podnikateľskej činnosti

a) podnikateľská činnosť

• príjem na mimorozpočtový účet sa vykáže s rozpočtovou klasifikáciou v súlade s jeho ekonomickým charakterom,
• výdavok z mimorozpočtového účtu sa vykáže s rozpočtovou klasifikáciou v sú­lade s jeho ekonomickým charakterom,