Smernica o výkone finančnej kontroly na mieste v obci/meste

Zásady/Smernica č. ...... o výkone finančnej kontroly na mieste v obci/meste ...... 

Štatutárny orgán ................. (upraví sa interne) schvaľuje na zabezpečenie kontrolnej činnosti v podmienkach subjektu verejnej správy/územnej samosprávy/verejnoprávnej organizácie ....... (upraví sa interne) tieto zásady výkonu kontrolnej činnosti v nadväznosti na novelizované ustanovenia § 9 v spojení s ustanoveniami § 20 až § 27 zákona č. 357/2015 Z. z. o  finančnej kontrole a  audite a  o  zmene a  doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a metodického usmernenia Ministerstva financií k finančnej kontrole, a to v tomto znení:

Článok 1

Základné ustanovenia, zameranie kontrolnej činnosti v teréne

1. Pravidlá kontrolnej činnosti v podmienkach subjektu verejnej správy (ďalej len „pravidlá“) upravujú základné zásady, ciele a spôsob finančnej kontroly na mieste vykonávanej podľa pravidiel ustanovených v osobitnom predpise (novelizované ustanovenia § 9 v spojení s ustanoveniami § 20 až § 27 zákona č. 357/2015 Z. z. o  finančnej kontrole a  audite a  o  zmene a  doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov) a  kontrolu dodržiavania zákonnosti, účinnosti, hospodárnosti a efektívnosti pri hospodárení a nakladaní s verejnými prostriedkami a majetkom.

1. Kontrolnou činnosťou sa rozumie súhrn činností, ktorými sa v súlade so zákonom č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov) overuje dodržiavanie, a to spravidla:

a)     všeobecne záväzných právnych predpisov,

b)     interných aktov (smerníc) subjektu .......,

c)     hospodárnosti, efektívnosti a účelnosti pri nakladaní s verejnými financiami,

d)     dostupnosti, správnosti a  úplnosti informácií o vykonávaných finančných operáciách a  iných povinností (napríklad zákon č. 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, zákon o správe majetku štátu, či novelizovaný  zákon č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov alebo iné zákony v oblasti verejnej správy),

e)     splnenia opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených (pozn.: napríklad predošlou administratívnou  finančnou kontrolou)  a na odstránenie príčin ich vzniku a kontrolu riadenia rizík v subjekte verejnej správy ......... (upraví sa interne). 

Poznámka k finančným operáciám – možno zapracovať do vnútorného aktu riadenia:

Finančnou operáciou alebo jej časťou sa na účely zákona o finančnej kontrole a audite považuje príjem, poskytnutie alebo použitie verejných financií realizovaných hotovostne aj bezhotovostne, právny úkon a iný úkon majetkovej povahy. Finančná operácia sa overuje finančnou kontrolou v celom jej priebehu až do momentu dosiahnutia všetkých stanovených cieľov alebo splnenia udržateľnosti finančnej operácie alebo jej časti. Z dôvodu zabezpečenia ochrany verejných financií je dôležité vytvoriť a zabezpečiť efektívny a účinný systém verejnej vnútornej kontroly, ktorého neoddeliteľnou súčasťou je finančné riadenie, za ktoré zodpovedná štatutárny orgán orgánu verejnej správy. Jedným z hlavných predpokladov účinného systému finančnej kontroly je zabezpečenie potrebnej výmeny informácií o nedostatkoch v jednotlivých fázach nepretržitého kontrolného procesu. Finančná operácia alebo jej časť sa vykonáva celý čas od prípravy finančnej operácie alebo jej časti až po jej ukončenie a splnenie všetkých cieľov finančnej operácie alebo jej časti. Základná finančná kontrola je ustanovenie, ktoré zabezpečuje prostredníctvom „kontroly štyroch očí“, aby sa predchádzalo vzniku nedostatkov, podvodov a nezrovnalostí pri hospodárení orgánu verejnej správy s verejnými financiami a preto ustanovuje, že základnú finančnú kontrolu vykonávajú aspoň dvaja zamestnanci orgánu verejnej správy z ktorých jeden musí byť vedúci zamestnanec (t. j. uplatnenie princípu kontroly štyroch očí). Základnou finančnou kontrolou sa overuje každá finančná operácia alebo jej časť vždy, aj keď sa finančná operácia alebo jej časť overuje administratívnou finančnou kontrolou alebo finančnou kontrolou na mieste.

Článok 2

Kontrolný orgán – oprávnená osoba vykonávajúca kontrolu

Oprávnenou osobou sa rozumie sekcia/oddelenie alebo referát kontroly  ......... (upraví sa interne) v zmysle Organizačného poriadku č. ..... zo dňa .......... (upraví sa interne), ako aj poverené prizvané osoby pre výkon kontroly, ktoré postupujú pri vykonávaní kontroly podľa ustanovení tejto vnútornej smernice. 

Čl