Zmeny v ročnom zúčtovaní dane za rok 2009 oproti predchádzajúcemu roku

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len tomu zamestnancovi, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie. Ak zamestnanec do 15. 2. 2010 požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a podpíše vyhlásenie, ktorého vzor určilo Ministerstvo financií SR, potom je zamestnávateľ pri výpočte dane povinný prihliadnuť aj na:

• úhrady zdravotníckeho pracovníka preukázateľne zaplatené,
• zrazené preddavky na daň,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
• nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 4 ZDP,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uvedeného v § 11 ods. 7 ZDP,
• zamestnaneckú prémiu a
• daňový bonus.

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na základe údajov zo mzdového listu a dokladov, ktoré je zamestnanec povinný predložiť k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania. Doklady za uplynulé zdaňovacie obdobie je povinný predložiť zamestnávateľovi v tej istej lehote, v akej predkladá žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania, t. j. najneskôr do 15. 2. 2010. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a nepredloží požadované doklady v ustanovenom termíne, potom mu zamestnávateľ ročné zúčtovanie nevykoná a zamestnanec je povinný podať daňové priznanie typ A.

Samotné ročné zúčtovanie vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. 3. 2010, pričom:

• Rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca, tzv. preplatok na dani z ročného zúčtovania vráti, a zamestnaneckú prémiu s daňovým bonusom vyplatí zamestnancovi najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2010. O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania, daňový bonus a zamestnaneckú prémiu zamestnávateľ znižuje odvod preddavkov na daň (dane), najdlhšie však do 31.12.2010 alebo uplatní postup podľa § 35 ods. 7 ZDP, to znamená, že zamestnávateľ požiada miestne príslušného správcu dane o vrátenie tejto sumy.
• Daňový nedoplatok, vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 3,32 eura, zráža zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najdlhšie do 31. 12. 2010. Zrazený daňový nedoplatok zamestnávateľ odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň. Ak zamestnanec uplatní postup podľa § 50 ZDP, zamestnávateľ zrazí aj daňový nedoplatok v sume 3,32 eura alebo nižšej ako 3,32 eura, najneskôr však do 30. apríla 2010.

V praxi môže nastať aj taká situácia, že zamestnávateľ nemôže zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania, z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu, alebo z dôvodu, že nemôže zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať. V tomto prípade zamestnávateľ postupuje podľa § 40 ods. 5 ZDP, t. j. zašle všetky potrebné doklady správcovi dane príslušnému podľa trvalého pobytu zamestnanca a to do 30 dní odo dňa, kedy táto skutočnosť nastala, alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil. Zamestnávateľ uvedený postup nepoužije, ak sa daňový nedoplatok rovná 3,32 eura alebo je nižší ako 3,32 eura, ale len ak zamestnanec nevyužije možnosť podať vyhlásenie podľa § 50 ZDP.

Zamestnávateľ ročné zúčtovanie za rok 2009 bude robiť v princípe podobne ako v minulosti, no oproti predošlému roku sa stretne s viacerými novými skutočnosťami:

Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov podľa ZDP za zdaňovacie obdobie...

Po prvýkrát zamestnanec požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania na tzv. povinnom tlačive Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. za zdaňovacie obdobie (rok) .... (ďalej len“žiadosť“), ktorého vzor určilo Ministerstvo financií SR oznámením  č. MF/28279/2009-72 (uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 13/2009). Vzor tohto tlačiva, uverejňuje MF SR aj na internetovej stránke: www.finance.gov.sk.

♦ Príklad č. 1:
Ján v roku 2009 poberal len príjmy zo závislej činnosti, a preto sa rozhodol požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Dňa 11. 2. 2010 poslal doporučene list, v ktorom zamestnávateľa žiadal o vykonanie ročného zúčtovania. Môže zamestnávateľ Jánovi vykonať ročné zúčtovanie?

Ján síce dodržal lehotu, v ktorej požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale v tejto lehote nepodpísal žiadosť, ktorej vzor určilo MF SR. Zamestnávateľ Jánovi ročné zúčtovanie nevykoná, z čoho pre Jána vyplýva povinnosť podať daňové priznanie typ A.

***

Zamestnanecká prémia

Zamestnávateľ po prvý krát vypočíta na žiadosť zamestnanca zamestnaneckú prémiu. O priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie môže zamestnanec požiadať zamestnávateľa prostredníctvom žiadosti (V. časť). Zamestnávateľ zamestnancovi prizná a vyplatí zamestnaneckú prémiu len vtedy, ak zamestnanec splnil všetky podmienky ustanovené v § 32a ZDP. Pre posúdenie vzniku nároku na priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie sú pre zamestnávateľa rozhodujúce viaceré skutočnosti, napr. či zamestnanec poberal len  posudzované príjmy [§ 32a ods. 1 písm. a) bod 1], poberal posudzované príjmy aspoň šesť kalendárnych mesiacov (nezapočítajú sa mesiace, v ktorých zamestnanec poberal posudzované príjmy len na základe dohôd), zamestnanec nebol poberateľom dôchodkov (§ 11 ods. 7 ZDP) alebo zamestnancovi nebol poskytnutý príspevok podľa osobitného predpisu (príspevok na podporu udržania v zamestnaní). Ak zamestnancovi vznikne nárok na priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie, zamestnávateľ tomuto zamestnancovi v ročnom zúčtovaní nezdaniteľné časti základu dane neuplatní, ale ak mu nevznikne nárok na jej priznanie a vyplatenie, potom zamestnávateľ zamestnancovi zamestnaneckú prémiu nevyplatí, ale uplatní mu nezdaniteľné časti zo základu dane, na ktoré má tento zamestnanec nárok. Z uvedeného vyplýva, že ZDP nepripúšťa súbežné uplatnenie zamestnaneckej prémie a nezdaniteľných častí.

♦ Príklad č. 2:
Ján celý rok 2009 poberal len príjmy zo závislej činnosti, pričom v mesiacoch január až máj mu takýto príjem plynul z hlavného pracovného pomeru (pracovná zmluva) a v mesiacoch jún až december mu plynuli na základe uzatvorených dohôd o prácach vy