Správca dane, ktorý na rok 2011 zavedie daň z nehnuteľností vo VZN o dani z nehnuteľností na rok 2011 upravuje, prípadne mení len tie skutočnosti, na ktoré je splnomocnený zákonom č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“).

Ak obec VZN o dani z nehnuteľností na rok 2010 a na ďalšie zdaňovacie obdobia túto daň zaviedla, k VZN o dani z nehnuteľností z roku 2010 vydá:

• doplnok vtedy, ak oproti roku 2010 mení na rok 2011 najmä sadzby dane z pozemkov, sadzby dane zo stavieb, sadzby dane z bytov a nebytových priestorov, prípadne hodnotu tých pozemkov, na úpravu ktorej je splnomocnená zákonom o miestnych daniach; doplnkom k platnému VZN z roku 2010 môže meniť aj iné ustanovenia VZN (napríklad rozsah poskytnutých oslobodení), ak tak navrhlo a rozhodlo obecné zastupiteľstvo, prípadne iné skutočnosti, na úpravu ktorých je zákonom splnomocnená alebo
• nové nariadenie o dani z nehnuteľností na rok 2011.

V tomto článku sa zameriam na úpravu sadzieb dane z pozemkov, sadzieb dane zo stavieb, sadzieb dane z bytov a nebytových priestorov a na úpravu hodnoty tých pozemkov, ktoré obec môže VZN meniť.

Úprava hodnôt pozemkov

Hodnota pozemkov je základnou veličinou pri výpočte základu dane z pozemkov. Správca dane mohol VZN zmeniť hodnoty všetkých pozemkov len v roku 2005, pričom výška hodnoty pozemku nebola zákonom pre správcu dane ohraničená. Nebol však splnomocnený na úpravu hodnôt (a nie je ani v súčasnosti) akéhokoľvek druhu pozemku v jednotlivej časti obce alebo pozemku, ktorý vlastnil jeden daňovník, čo sa v niektorých prípadoch stalo.

Od roku 2006 sa určenie inej hodnoty pozemku správcom dane, ako tej, ktorú určuje zákon o miestnych daniach, zúžilo iba na stavebné pozemky. Ak sa správca dane rozhodol meniť hodnotu stavebného pozemku, jeho hodnota určená správcom dane vo VZN sa vzťahovala na všetky stavebné pozemky nachádzajúce sa v celej obci. Až zákon č. 538/2007 Z. z., ktorým sa menil zákon o miestnych daniach ustanovil, za ktoré ďalšie pozemky od roku 2008 správca dane môže VZN určiť inú hodnotu pozemku.

Základ dane

Základom dane z pozemkov za:

• Ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávne porasty je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pôdy za 1 m² uvedenej v prílohe č. 1 zákona o miestnych daniach vyjadrená v eurách.
• Záhrady, zastavané plochy a nádvoria, stavebné pozemky a ostatné plochy je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemkov za 1 m² uvedenej v prílohe č. 2 zákona o miestnych daniach vyjadrená v eurách.
• Lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy a rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy je hodnota pozemku bez porastov, ktorá sa určí vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemku zistenej na 1m² podľa vyhlášky Ministerstva spravodlivosti SR č. 492/2004 Z. z. o stanovení všeobecnej hodnoty majetku v z. n. p. (ďalej len „vyhláška č. 492/2004 Z. z.“). Hodnotu týchto pozemkov je daňovník povinný preukázať dokladom o hodnote pozemku vyhotoveným súdnym znalcom, prípadne dokladom od Národného lesníckeho centra Zvolen, ktorý ohodnocuje lesné pozemky. Na účely výpočtu základu dane z lesných pozemkov a rybníkov s chovom rýb a ostatných hospodársky využívaných vodných plôch sa hodnota pozemku určená pred zavedením eura podľa znaleckého posudku v slovenských korunách má prepočítať konverzným kurzom na eurá a zaokrúhliť na najbližší eurocent nadol (§ 14 vyhlášky Ministerstva financií SR č. 75/2008 Z. z., ktorou sa ustanovujú pravidlá vykazovania, prepočtu a zaokrúhľovania peňažných súm v súvislosti s prechodom na menu euro na účely účtovníctva, daní a colné účely). Keďže touto vyhláškou nie je pri prepočte hodnoty zo slovenskej koruny na menu euro určený počet desatinných miest, platia ustanovenia zákona č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej republike a o zmene a doplnení niektorých zákonov tzv. generálny zákon, podľa ktorého sa peňažné sumy zaokrúhlia na dve desatinné miesta.

Zmena hodnoty pozemku vo VZN

V prílohe č. 1 zákona o miestnych daniach majú niektoré obce už od účinnosti tohto zákona uvedenú „nulovú hodnotu“ ornej pôdy alebo trvalého trávneho porastu. Tieto obce nemohli vypočítať základ dane a daňovú povinnosť. Zákonom č. 538/2007 Z. z., ktorým sa od 1. decembra 2007 menil a dopĺňal zákon o miestnych daniach, sa od roku 2008 ustanovilo, že obce, ktoré majú v prílohe č. 1 zákona o miestnych daniach pri ornej pôde alebo pri trvalom trávnatom poraste uvedenú „nulovú hodnotu“, môžu vo VZN namiesto nulovej hodnoty pozemku ustanoviť inú hodnotu pozemku. Iné obce nie sú splnomocnené ani na rok 2011 určiť inú hodnotu ornej pôdy a trvalých trávnych porastov vo VZN ako tú, ktorá je za ich obce a katastrálne územia uvedená v prílohe č. 1 zákona o miestnych daniach.

Určenie výšky hodnoty pozemku správcom dane vo VZN je však zákonom ohraničené. Horná hranica hodnoty ornej pôdy alebo trvalého trávneho porastu, ktorú na rok 2011 správca dane určí vo VZN, nesmie presiahnuť 50 % hodnoty pozemku uvedenej v prílohe č. 1 zákona o miestnych daniach určenej za okres, do ktorého príslušné katastrálne územie obce patrí.

Pri lesných pozemkoch, na ktorých sú hospodárske lesy a za rybníky s chovom rýb a ostatných hospodársky využívaných vodný